2017年會計從業資格《財經法規》考點練習題：增值稅應納稅額的計算
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單項選擇題
1、小規模納稅人適用的納稅期限為( )。
A.10天
B.15天
C.1個季度
D.1個月
【答案】C
2、某個體戶(增值稅小規模納稅人)開設的修車店，負責修理自行車、三輪車、摩托車，2015年9月取得收入50 880元，該個體戶當月應納的增值稅稅額是( )元。
A.1 526.4
B.1 481.94
C.1 265.3
D.1 896.36
【答案】B
【解析】不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率);應納稅額=50 880÷(1+3%)×3%=1 481.94(元)。
3、某商店(增值稅一般納稅人)向消費者銷售電視機，2015年10月銷售100臺，每臺含稅銷售價為1 170元，增值稅稅率為17%。則該商店當月的銷售額是( )元。
A.12 000
B.13 000
C.19 890
D.10 000
【答案】D
【解析】不含稅銷售額=(100×1 170)÷(1+17%)=100 000(元)。
4、增值稅一般納稅人向農業生產者購買的免稅農產品，準予按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和( )的扣除率計算抵扣進項稅。
A.3%
B.7%
C.13%
D.17%
【答案】C
5、下列關于增值稅納稅義務發生時間的認定正確的是( )。
A.采取直接收款方式銷售貨物的，為貨物發出的當天
B.委托商場銷售貨物，為商場售出貨物的當天
C.采用預收貨款的，為貨物發出的次日
D.進口貨物，為報關進口的當天
【答案】D
【解析】選項A，采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑證的當天;選項B，委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天;選項C，采用預收貨款結算方式的，為貨物發出的當天。
6、委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務發生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿( )天的當天。
A.60
B.90
C.150
D.180
【答案】D
7、下列有關增值稅的納稅地點，說法錯誤的是( )。
A.固定業戶應當向其機構所在地的主管稅務機構申報納稅
B.固定業戶到外縣銷售貨物或者應稅勞務，應當向其機構所在地的主管稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》，并向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅
C.非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或勞務發生地的主管稅務機關申報納稅
D.進口貨物應當向進口地申報納稅
【答案】D
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多項選擇題
1、下列各項中，以1個季度作為納稅期限的有( )。
A.銀行
B.信托投資公司
C.保險業
D.外國企業常駐代表機構
【答案】ABD
【解析】保險業的納稅期限為1個月。
2、下列各項中，應計入增值稅的應稅銷售額的有( )。
A.向購買者收取的包裝物租金
B.向購買者收取的銷項稅額
C.因銷售貨物向購買者收取的手續費
D.因銷售貨物向購買者收取的代收款項
【答案】ACD
【解析】選項ACD屬于價外費用，需計入增值稅的應稅銷售額。
3、增值稅一般納稅人購進貨物，發生的下列情況中，準予從銷項稅額中抵扣進項稅額的有( )。
A.從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額
B.從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書注明的增值稅額
C.購進免稅農產品取得農產品銷售發票
D.購進貨物支付運輸費用時取得的增值稅專用發票
【答案】ABCD
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