【摘要】環球網校為幫助考生學習會計相關的基礎知識，特對會計相關資料進行了整理希望對大家有幫助，以下是網校整理的“收購農產品進項稅抵扣”介紹了收購農產品進項稅抵扣分錄的編寫，希望對大家有幫助，更多資料敬請關注環球會計實訓頻道!

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　　第一種情況

　　1.從一般納稅人購進農產品，按照取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額，從銷項稅額中抵扣。

　　提醒：應在開具之日起180日內到辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

　　【例】2016年5月，某餐飲業增值稅一般納稅人購入肉雞加工成香辣雞丁進行銷售，取得增值稅專用發票。專用發票列明的不含稅金額為100000元，稅率為13%，則納稅人當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額為：100000×13%=13000(元)。

　　會計處理(企業購進農產品時，按買價或收購價扣除進項稅額后的差額借記“原材料”等科目，按計算的進項稅額借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，按買價或收購價貸記“銀行存款”等科目。)：

　　借：原材料100000

　　應交稅費-應交增值稅-進項稅額13000

　　貸：銀行存款113000

　　第二種情況

　　2.進口農產品，按照取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，從銷項稅額中抵扣。

　　提醒：(1)應在開具之日起180日內到辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

　　(2)申報時需要提供符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書的復印件。

　　第三種情況

　　3.購進農產品，按照取得的銷售農產品的增值稅普通發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額，從銷項稅額中抵扣。

　　(1)農業生產者銷售自產免稅農產品開具的農產品銷售發票，可以按規定計算抵扣進項稅額。

　　(2)根據《財政部國家稅務總局關于農民專業合作社有關稅收政策的通知》(財稅[2008]81號)，對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅。因此，農民專業合作社銷售免稅農產品開具的農產品銷售發票，可以按規定計算抵扣進項稅額。

　　(3)納稅人批發零售蔬菜、鮮活肉蛋等免稅農產品開具的農產品銷售發票，不得計算抵扣進項稅額。

　　(4)對不享受免稅政策的批發、零售納稅人，依照3%征收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務機關代開的農產品銷售發票，可以計算抵扣進項稅額。

　　(5)上述計算抵扣“增值稅普通發票”沒有規定抵扣期限

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　　(6)申報時需要提交的資料：購進農產品取得的普通發票的復印件。

　　(7)《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第6欄“農產品收購發票或者銷售發票”：反映本期申報抵扣的農產品收購發票和農產品銷售普通發票的情況。執行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，填寫當期允許抵扣的農產品增值稅進項稅額，不填寫“份數”“金額”。

　　《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第31欄“農產品收購發票或者銷售發票”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的農產品收購發票和農產品銷售普通發票情況。

　　第四種情況

　　4.增值稅一般納稅人購進農業生產者自產農產品，可以使用國稅機關監制的農產品收購發票，按照現行規定計算抵扣進項稅額，即按照收購單位自行開具農產品收購發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額，從銷項稅額中抵扣。

　　(1)納稅人收購農業生產者自產農業產品的應嚴格按規定開具農產品收購發票，對收購的貨物非農業生產者自產免稅農業產品的，應要求銷售方開具發票。

　　(2)申報時需要提交的資料：已開具的農產品收購憑證的存根聯或報查聯。

　　(3)農產品收購發票沒有規定抵扣期限

　　(4)計算抵扣是：進項稅額=買價×扣除率

　　【例】2016年5月28日，某餐飲業增值稅一般納稅人收購農戶1000元的蔬菜并開具了收購業發票，款項通過現金支付給農戶：

　　借：原材料870

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)130

　　貸：庫存現金1000

　　第五種情況

　　5.按照《財政部國家稅務總局關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅[2012]38號)規定，生產銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油實行核定扣除。《國家稅務總局關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第35號)明確了具體核定方法。

　　后續《財政部國家稅務總局關于擴大農產品增值稅進項稅額核定扣除試點行業范圍的通知》(財稅[2013]57號)規定，各地可根據實際情況自行擴大核定扣除范圍。

　　提示：生活服務業中的餐飲業以及建筑業和其他建筑服務的園林綠化等行業可能購進農產品。農產品是指初級農產品。

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