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　　從5月1日起，將營改增試點擴大到房地產業、建筑業、金融業、生活服務業。但由于行業特殊性，目前金融業仍是營改增最難啃的骨頭。那么，金融業在營改增的過程中會遇到哪些問題，營改增對金融業的影響又是如何的呢?我們可從如下幾個方面來分析：

　　一、當前銀行業由于實施營改增在信息技術系統改造、業務與稅務配合銜接、流程改造等方面的困難及影響

　　1、實施信息技術系統改造方面：銀行業的確面臨著比其他行業更高的改造成本，因為銀行業涉及的系統改造范圍廣泛，只要涉及收入類的系統，包括利息收入、中間業務收入、同業收入等系統都要改造，銀行業信息技術的大量采用無疑要求大量的硬件和軟件投資，尤其是營改增后，需要進一步完善的功能應用還有很多，軟件環境需要不斷的升級。

　　2、實現業務與稅務配合銜接方面：營改增后銀行必須建立增值稅開票系統與現有各業務系統的有效銜接，解決在銜接過程中出現的硬件、軟件等問題，同時還需要制訂相應的增值稅開票流程，規范工作人員業務行為，防范風險。銀行現有稅務方面的人才匱乏，更重視的是業務及信貸能手，今后"營改增"實施過程中肯定需要稅務方面的專職人員，人員的崗前培訓和新增崗位人工成本也是較大的支出。

　　3、流程改造方面：營改增后，銀行業從稅制設計及征管到銀行科技系統和業務流程諸多方面都需改造。如果按照5月1日營改增落地的要求來看，最大挑戰是細則沒有出臺，并由此導致政策的不確定與改革成本不可逆兩者的矛盾。但如果坐等政策出臺，可能無法及時完成營改增實施工作，給業務、客戶帶來巨大影響，因此商業銀行只能依靠掌握的信息，結合增值稅的基本原理摸索前行，可一旦政策出臺有較大變動，就很可能造成一部分成本沉沒。

　　二、營改增后，由于適用稅率變動及進項抵扣的問題所造成的稅負的影響

　　1、適用稅率變動用對稅負的影響：目前，金融保險業營業稅稅率為5%，其計稅營業額包括貸款業務收入、差價業務收入和中間業務收入，這三種業務中，貸款業務收入是銀行業營業收入的主要內容，營業稅作為價內稅，其計稅依據卻是其經營金融業務營業收入全額，"營改增"后，財稅部門考慮對金融保險業采取6%的增值稅稅率，因增值稅為價外稅，其計稅依據首先得換算為不含稅收入，因此，雖然利率上升了1%，但相應的計稅依據也有所減少。

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　　2、進項稅抵扣對稅負的影響："營改增"后，與之相關的進項稅也可抵扣，銀行可抵扣的進項稅主要有如下幾個方面：

　　(1)電子設備、辦公設備及其經營的柜臺等固定資產采購;

　　(2)銀行業信息技術系統所需的硬件和軟件支出。盡管存在上述抵扣的進項稅，但在實際業務中，有更多的成本支出將因無法取得增值稅專用發而不能抵扣，不能抵扣的進項稅主要體現在如下方面：(1)支付給個人的存款利息;(2)銀行從業人員的人工支出。

　　因此銀行業在日常業務中需要加強會計核算、降低銀行稅收成本，增加進項稅稅額來加強增值稅抵扣力度，減輕稅負。

　　三、營改增后，對銀行的業務影響及內控管理風險的影響

　　1、營改增對業務的影響

　　由于全面營改增或許會降低部分企業借款的稅收成本，因為這些借款者的借款利息可從銀行獲得進項稅抵扣，營改增后實現了收入價稅分離，滿足下游實體企業抵扣進項稅金的需要，有利于提升金融業服務實體經濟的能力。同時，下游實體企業由于抵扣進項稅金而減輕經營成本，有利于反向改善銀行信貸環境，促進貸款業務平穩增長。

　　2、營改增對內控管理風險的影響

　　對個人客戶發票開具也存在問題。營業稅下，銀行不向客戶提供發票，但營改增后，個人客戶將要求銀行提供增值稅普通發票，這些海量發票的開具需求大大增加了商業銀行系統負擔和工作量。而外部監管層面的挑戰在于，銀行除了原有的大企業風險管理、重點稅源監控外，營改增后預計還要面臨增值稅風險納稅評估，而且還要配合增值稅專用發票的檢查，如果出現違法行為，則可能涉及刑事責任等風險和挑戰。

　　總而言之，稅率由5%提升為6%，在細則沒有出臺的情況下按照可能推斷的結果，作出上述分析判斷，一切還需要等待細則落地。

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