企業應支付的增值稅和消費稅計算相關答疑

更新時間：2016-04-11 14:41:17 來源：環球網校

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　　【摘要】環球網校為方便會計從業人員了解會計行業，特整理了會計行業的相關資料供大家參考，本文是網校分享的“企業應支付的增值稅和消費稅計算相關答疑”介紹了關于消費稅計算的實例，希望對大家有幫助，更多資料敬請關注環球會計從業資格考試頻道!

　　企業應支付的增值稅和消費稅計算相關答疑?

　　甲企業委托乙企業加工用于連續生產的應稅消費品.甲、乙兩企業均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，適用的消費稅稅率為5%。甲企業對材料采用計劃成本進行核算。有關資料如下：(1)甲企業發出材料一批，計劃成本為35000元，材料成本差異率為2%(2)按合同規定，甲企業用銀行存款支付乙企業加工費2300元(不含增值稅)，以及相應的增值稅和消費稅。(3)甲企業用銀行存款支付往返運雜費300元(不考增值稅進項稅額)(4)甲企業委托乙企業加工完成后的材料計劃成本為40000元，該批材料已驗收入庫。要求：計算甲企業應支付的增值稅和消費稅;答案給的：增值稅=2300*17%=391元消費稅=(35000+35000*2%+2300)/(1-5%)*5%=2000不明白怎么得來的，特別是消費稅為什么是這樣算?消費稅不應該是 (35000+35000*2%+2300)*5%=1900嗎??

　　消費稅是價內稅，也就是說，計算消費稅的基數必須包含消費稅本身，所以要/(1-5%)，把消費稅包含進去，再乘以稅率。

　　增值稅則是價外稅，所以不用再過一道計算，它計稅的基數與消費稅是一樣的。因為運費不考慮進項稅，根據增值稅銷售確認時間，只有加工費要計算銷項稅。

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