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　　固定資產采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法，如何運用這兩種方法計算?

　　根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕81號)：“四、企業(yè)擁有并使用符合本通知第一條規(guī)定條件的固定資產采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經確定，一般不得變更。

　 　(一)雙倍余額遞減法，是指在不考慮固定資產預計凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產原值減去累計折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計算固定資產折舊 的一種方法。應用這種方法計算折舊額時，由于每年年初固定資產凈值沒有減去預計凈殘值，所以在計算固定資產折舊額時，應在其折舊年限到期前的兩年期間，將 固定資產凈值減去預計凈殘值后的余額平均攤銷。計算公式如下：

　　年折舊率=2÷預計使用壽命(年)×100%

　　月折舊率=年折舊率÷12

　　月折舊額=月初固定資產賬面凈值×月折舊率

　　(二)年數(shù)總和法，又稱年限合計法，是指將固定資產的原值減去預計凈殘值后的余額，乘以一個以固定資產尚可使用壽命為分子、以預計使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分數(shù)計算每年的折舊額。計算公式如下：

　　年折舊率=尚可使用年限÷預計使用壽命的年數(shù)總和×100%

　　月折舊率=年折舊率÷12

　　月折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)×月折舊率”

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　 　根據(jù)《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)：“三、對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過 5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。……五、本通知自2014年1月1日起執(zhí)行。”該條所 稱持有的固定資產是指2014年1月1日后持有的固定資產還是以前年度持有的也可以適用?

　　根據(jù)《國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收 政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第64號)：“三、企業(yè)持有的固定資產，單位價值不超過5000元的，可以一次性在計算應納稅所得額時 扣除。企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產，其折余價值部分，2014年1月1日以后可以一次性在計算應納稅所得額 時扣除。”

　　因此，該條中可以享受一次性扣除政策的固定資產，不受持有時間的限制，即2014年1月1日后企業(yè)持有的固定資產，單位價值 不超過5000元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除;2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產，已稅前扣除的折舊額不再 追溯調整，僅就其折余價值部分在2014年1月1日以后可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。

　　企業(yè)如何判定自己是屬于 “生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)”這六類行業(yè)并享受加速折舊政策?

　　根據(jù)《國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第64號)：“……六大行業(yè)按照國家統(tǒng)計局《國民經濟行業(yè)分類與代碼(GB/4754-2011)》確定。今后國家有關部門更新國民經濟行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定。

　　六大行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，其固定資產投入使用當年主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額50%(不含)以上的企業(yè)。所稱收入總額，是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。”

　　企業(yè)如何判定自己是屬于：“輕工、紡織、機械、汽車” 等四個領域重點行業(yè)并享受加速折舊政策?

　 　根據(jù)《國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第68號)：“一、對輕工、紡織、機 械、汽車等四個領域重點行業(yè)(以下簡稱四個領域重點行業(yè))企業(yè)2015年1月1日后新購進的固定資產(包括自行建造，下同)，允許縮短折舊年限或采取加速 折舊方法。

　　四個領域重點行業(yè)按照財稅〔2015〕106號附件“輕工、紡織、機械、汽車四個領域重點行業(yè)范圍”確定。今后國家有關部門更新國民經濟行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定。

　　四個領域重點行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，其固定資產投入使用當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額50%(不含)以上的企業(yè)。所稱收入總額，是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。”

　　企業(yè)可以按財稅〔2015〕106號文件的規(guī)定享受固定資產加速折舊的優(yōu)惠，2015年前3季度按本通知規(guī)定未能計算辦理的，應如何處理?

　 　根據(jù)《財政部　國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)規(guī)定：“四、本通知自2015年1月1 日起執(zhí)行。2015年前3季度按本通知規(guī)定未能計算辦理的，統(tǒng)一在2015年第4季度預繳申報時享受優(yōu)惠或2015年度匯算清繳時辦理。”

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