【摘要】2016年經濟師考試備考正在進行中，環球網校為方便大家備考特整理了相關備考資料本文是網校分享的“環球網校1V1直播：2016經濟師中級財稅章節練習題(第5章)”供大家練習，希望對大家有幫助，更多資料敬請關注環球經濟師考試頻道!

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　　中級財稅第五次直播答疑評測題(5章)

　　一、單項選擇題(每題的各選項中，只有1個最符合題意)

　　1.根據企業所得稅法，不屬于企業銷售貨物收入確認條件的是( )。

　　A. 貨物銷售合同已經簽訂，企業已將貨物所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方

　　B.收入的金額能夠可靠地計量

　　C.相關的經濟利益很可能流入企業

　　D.已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算

　　2.一家專門從事符合條件的節能節水項目的企業，2008年取得第一筆營業收入，2011年實現應納稅所得額(假設僅是節能節水項目所得)100萬元，假設該企業適用25%的企業所得稅率，不考慮其他因素，則該企業2011年應納企業所得稅額為( )萬元。

　　A.0

　　B.12.5

　　C.20

　　D.25

　　3.某公司201 1年成立，當年經稅務機關核實虧損20萬元，2012年度該公司利潤總額為200萬元。假設公司無其他納稅調整事項，也不享受稅收優惠，則2012年度該公司應納所得稅額為( )萬元。

　　A.45

　　B.50

　　C.59.4

　　D.66

　　4.下列機構中，不屬于企業所得稅納稅人的是( )。

　　A.基金會

　　B.有限合伙企業

　　C.非企業單位

　　D.社會團體

　　5. 某專門從事技術轉讓的公司2008年度取得符合條件的技術轉讓所得700萬元，不考慮其他因素，則該公司2008年度應繳納企業所得稅( )萬元。

　　A. 0 B. 25 C. 875 D. 175

　　6.根據個人所得稅法，對于某些特定人員，允許其每月的工資、薪金收入，在統一減除基本費用的基礎上，再減除一定的附加減除費用，計算工資薪金所得。上述特定人員是指( )。

　　A.在中國境內的外商投資企業中工作的中方人員

　　B.在中國境內外商投資企業舉辦講座，取得勞務報酬收入的外籍老師

　　C.應聘在中國境內的社會團體中工作的外籍老師

　　D.應聘在中國境內的社會團體中工作的中方老師

　　7.某人一次獲得勞務報酬3000元，在計算應納稅所得額時允許減除的費用為(　)。

　　A. 500元

　　B. 600元

　　C. 800元

　　D. 1000元

　　8. 李先生取得稿酬收入l0000元，則該筆收入應納個人所得稅(　)。

　　A. 560元

　　B. 1120元

　　C. 1400元

　　D. 1600元

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　　二、多項選擇題(每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。)

　　1.根據企業所得稅法，國務院規定的專項用途財政性資金可以作為不征稅收入。這類財政性資金必須符合的條件有( )。

　　A.企業從省級以上人民政府的財政部門或其他部門取得

　　B.企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件

　　C.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求

　　D.企業對該資金單獨進行核算

　　E.企業對該資金發生的支出單獨進行核算

　　2.下列資產中，不能計提折舊的有( )。

　　A. 以融資租賃方式租入的固定資產

　　B. 以經營租賃方式租入的固定資產

　　C. 未使用的房屋、建筑物

　　D. 單獨估價作為固定資產入賬的土地

　　E.與經營活動無關的固定資產

　　3.關于個人所得稅的說法，正確的有( )。

　　A.按照住所和居住時間兩個標準，個人所得稅的納稅入分為居民納稅人和非居民納稅人

　　B.從中國境外取得所得的納稅人，應當在年度終了后30日內向中國境內主管稅務機關辦經納稅申報

　　C.從中國境外取得所得的納稅人不屬于自行納稅申報的納稅人

　　D.在中國境內兩處取得工資、薪金所得的，應納稅所得額應合并計算

　　E.扣繳義務人沒有義務辦理全員全額扣繳申報

　　4. 根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，直接以取得的收入為應納稅所得額直接計征個人所得稅的有( )。

　　A. 財產轉讓所得

　　B. 利息所得

　　C. 勞務報酬所得

　　D. 偶然所得

　　E. 稿酬所得

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　　三、案例分析題(共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

　　(一)

　　某跨地區經營匯總繳納企業所得稅的企業.總公司設在北京.在上海和南京分別設有一個分公司，201 3年6月共實現應納稅所得額2000萬元，假設企業按月預繳，企業所得稅率為25%.另外，上海分公司2012年度的營業收入、職工薪酬和資產總額分別為400萬元、100萬元、500萬元：南京分公司2012年度的營業收入、職工薪酬和資產總額分別為1600萬元、300萬元、2000萬元。營業收入、職工薪酬和資產總額的權重依次為0.35、0.35和0.30·2013年7月，該企業按規定在總機構和分支機構之間計算分攤稅款就地預繳。

　　1.該企業2013年6月的應納企業所得稅額為( )萬元。

　　A.300

　　B.400

　　C.500

　　D.600

　　2.總公司在北京就地分攤預繳的企業所得稅款為( )萬元。

　　A.50

　　B.150

　　C.200

　　D.250

　　3.上海分公司就地分攤預繳的企業所得稅款為( )萬元。

　　A.54.375

　　B.75.000

　　C.87.500

　　D.125.000

　　4.南京分公司就地分攤預繳的企業所得稅款為( )萬元。

　　A.125.000

　　B.162.500

　　C.175.000

　　D.195.625

　　5.關于跨地區(指跨省、自治區、直轄市和計劃單列市)經營匯總納稅企業所得稅征收管理的說法，正確的有( )。

　　A.總機構和二級分支機構，就地分攤繳納企業所得稅

　　B.二級分支機構不就地分攤企業匯算清繳應繳應退稅款

　　C.企業所得稅分月或者分季預繳，由總機構和二級分支機構所在地主管稅務機關分別核定

　　D.總機構應將本期企業應納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15內就地申報預繳

　　2.中國公民李某為某話劇團演員，2015年3月的收入情況如下：

　　(1)取得薪金收入10000元。

　　(2)將自己的專利轉讓取得10000元。

　　(3)當月參加文藝演出收入取得12000元。

　　(4)出版小說一部，取得稿酬5000元。

　　已知：工資、薪金所得適用的速算扣除數表如下：

　　工資、薪金所得七級全額累進稅率表

　　要求：

　　根據上述資料，分別回答以下問題：

　　6.. 李某該項收入應繳納的個人所得稅稅額為( )元。

　　A. 1200

　　B. 1125

　　C. 745

　　D. 1500

　　7. 李某該項收入應繳納的個人所得稅稅額為( )元。

　　A. 1200

　　B. 1600

　　C. 2000

　　D. 2500

　　8. 李某該項收入應繳納的個人所得稅稅額為( )元。

　　A. 1294

　　B. 1312

　　C. 1920

　　D. 2340

　　9. 李某該項收入應繳納的個人所得稅稅額為( )元。

　　A. 794

　　B. 816

　　C. 820

　　D. 560

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　　中級財稅第三次直播答疑測評題(第5章)答案及解析

　　一、單選題

　　1. 【答案】C

　　【解析】銷售貨物收入確認的一般規定——企業銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現：

　　①商品銷售合同已經簽訂，企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方;

　　②企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制;

　　③收入的金額能夠可靠地計量;

　　④已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

　　【注意】會計上收入確認原則是5條，多了一條：“相關的經濟利益很可能流入企業”

　　2. 【答案】B

　　【解析】從事符合條件的環保、節能節水項目所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業所得稅，第4年至第6年減半征收企業所得稅。100×50%×25%=12.5萬元

　　3. 【答案】A

　　【解析】第五章第一節所得稅的計算。(200-20)×25%=45萬元

　　4. 【答案】B

　　【解析】企業所得稅納稅人不包括依照中國法律、行政法規成立的個人獨資企業、合伙企業，因此有限合伙企業不屬于企業所得稅納稅人。

　　5. 【答案】B

　　【解析】技術轉讓優惠：在一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。應納稅額=(700-500)×50%×25%=25萬元。

　　6. 【答案】C

　　【解析】應聘在中國境內的社會團體中工作的外籍老師，許其每月的工資、薪金收入，在統一減除基本費用的基礎上，再減除一定的附加減除費用，計算工資薪金所得。

　　7. 【答案】C

　　【解析】此人勞務報酬所得小于4000元，所以減除費用800元。

　　8. 【答案】B

　　【解析】應納稅所得額=10000×(1-20%)=8000元

　　應納稅額= 8000 × 20% ×(1- 30%)=1120元

　　二、多選題

　　1. 【答案】BCDE

　　【解析】企業所得稅中的不征稅收入。國務院規定的專項用途財政性資金，是指企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，且同時符合以下條件的財政性資金： (1)企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件;(2)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;(3)企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。

　　2. 【答案】BDE

　　【解析】不得計提折舊的固定資產

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產

　　(2)以經營租賃方式租入的固定資產

　　(3)以融資租賃方式租出的固定資產

　　(4)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產

　　(5)與經營活動無關的固定資產

　　(6)單獨估價作為固定資產入賬的土地

　　(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產

　　3. 【答案】ABD

　　【解析】本題考查個人所得稅的征收管理。從中國境外取得所得的納稅人屬于自行納稅申報的納稅人;扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報。

　　4. 【答案】BD

　　【解析】選項A：財產轉讓所得是以收入總額減去財產原值和合理費用后的余額為應納稅所得額;選項C和E:勞務報酬所得、稿酬所得采用定額與比例相結合的方法扣除費用;選項BD：直接用收入額作為應納稅所得額

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　　三、案例分析題

　　1. 【答案】C

　　【解析】企業所得稅匯總納稅。2000×25%=500萬元

　　2. 【答案】D

　　【解析】500×50%=250萬元

　　3. 【答案】A

　　【解析】分支機構分攤比例=0.35×(該分支機構營業收入/各分支機構營業收入之和)+0.35×(該分支機構工資總額/各分支機構工資總額之和)+0.30×(該分支機構資產總額/各分支機構資產總額之和)

　　上海分公司分攤比例=0.35×[400÷(400+1600)] +0.35×[100÷(100+300) ] +0.30×[500÷(500+2000)] =0.07+0.0875+0.06=0.2175

　　上海分公司應預繳企業所得稅=250×21.75%×=54.375(萬元)

　　4. 【答案】D

　　【解析】南京分公司分攤比例=0.35×[1600÷(400+1600)] +0.35×[300÷(100+300) ] +0.30×[2000÷(500+2000)] =0.28+0.2625+0.24=0.7825

　　南京分公司應預繳企業所得稅=250×78.25%=195.625(萬元)

　　5. 【答案】AD

　　【解析】二級分支機構應當就地分攤企業匯算清繳應繳應退稅款。企業所得稅分月或者分季預繳，由總機構預繳50%，另外的50%按照二級分支機構應分攤的比例在二級分支機構之間進行分攤。

　　6. 【答案】C

　　【解析】工資、薪金所得應繳納個人所得稅=(10000-3500)×20%-555=745(元)。

　　7. 【答案】B

　　【解析】特許權使用費所得應繳納個人所得稅=10000×(1-20%)×20%=1600(元)。

　　8. 【答案】C

　　【解析】演出收入應繳納個人所得稅=[12000×(1-20%)]×20%=1920(元)。

　　9. 【答案】D

　　【解析】稿酬所得應繳納個人所得稅=5000×(1-20%)×14%=560(元)。

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