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　　會計(jì)科目和賬戶

　　1.會計(jì)恒等式

　　會計(jì)恒等式是指表明各會計(jì)要素之間基本關(guān)系的恒等式。會計(jì)恒等式有兩種表現(xiàn)形 式，即：

　　資產(chǎn)=負(fù)債十所有者權(quán)益

　　收入-費(fèi)用=利潤

　　資產(chǎn)=負(fù)債十所有者權(quán)益，這是基本的會計(jì)等式。資產(chǎn)是指由于過去的交易或者事

　　單位擁有或者控制的，能帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。它是本單位從事經(jīng)濟(jì)活動的物質(zhì)基礎(chǔ)。本單位的資產(chǎn)是由投資人或債權(quán)人提供的，他們對本單位資產(chǎn)有要求權(quán)，會計(jì)上稱這種要求權(quán)為權(quán)益。本單位有一定的資產(chǎn)，就有相應(yīng)的權(quán)益。兩者必然相等，即資產(chǎn)=權(quán)益。權(quán)益可以分為兩類，其中屬于投資者的權(quán)益，稱為所有者權(quán)益，又稱產(chǎn)權(quán)，即對全部資產(chǎn)減去負(fù)債后的凈資產(chǎn)的所有權(quán);屬于債權(quán)人的權(quán)益，稱為負(fù)債，就是債權(quán)人要求本單位定期償付本息的權(quán)益。這樣，會計(jì)基本等式為：資產(chǎn)=負(fù)債十所有者權(quán)益。這一會計(jì)恒等式是會計(jì)復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)和編制資產(chǎn)負(fù)債會計(jì)報(bào)表的依據(jù)。

　　收入-費(fèi)用=利潤，這一等式又稱第二會計(jì)等式。它表明本單位一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營 成果與相應(yīng)期間的收入和費(fèi)用的關(guān)系。本單位一定時(shí)期內(nèi)所獲得的收入扣除所發(fā)生的各 項(xiàng)費(fèi)用后，即表現(xiàn)為利潤。它是編制損益會計(jì)報(bào)表的依據(jù)。由于利潤可以增加所有者權(quán) 益及資產(chǎn)，因此，會計(jì)等式又可以擴(kuò)展為：

　　資產(chǎn)=負(fù)債十所有者權(quán)益十利潤

　　其中，利潤一收入=費(fèi)用。

　　本單位在經(jīng)營過程中發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)活動都會引起資產(chǎn)和權(quán)益發(fā)生增減變化。這些 經(jīng)濟(jì)活動稱為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會計(jì)事項(xiàng)。但無論經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起資產(chǎn)和權(quán)益發(fā)生怎樣的變化， 都不會破壞會計(jì)恒等式的平衡原理。

　　2.會計(jì)科目

　　為了實(shí)現(xiàn)會計(jì)的基本職能，要從數(shù)量上反映各項(xiàng)會計(jì)要素的增減變動，就不但需要取得各項(xiàng)會計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的總括資料，還需要對資金運(yùn)動按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或用途進(jìn)一步分類。會計(jì)科目就是對會計(jì)對象的具體內(nèi)容分門別類地進(jìn)行核算所規(guī)定的項(xiàng)目。

　　會計(jì)科目是設(shè)置賬戶、處理賬戶必須遵守的規(guī)則和依據(jù)。會計(jì)主體為了全面、系統(tǒng)、分類地核算和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要合理地設(shè)置會計(jì)科目。設(shè)置會計(jì)科目是正確組織會計(jì)核算的一個(gè)重要條件。國家規(guī)定的會計(jì)科目是會計(jì)所應(yīng)提供的核算指標(biāo)。會計(jì)科目按提供會計(jì)信息詳細(xì)程度分為總分類科目(一級科目)和明細(xì)分類科目(明細(xì)科目)。總分類科目分為資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目、損益類科目。

　　3.會計(jì)賬戶

　　會計(jì)賬戶是根據(jù)會計(jì)科目開設(shè)的，在會計(jì)賬簿中具有一定格式的記賬實(shí)體。會計(jì)賬戶與會計(jì)科目是兩個(gè)不同的概念。雖然兩者反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同，都是記錄資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益增減變化及其結(jié)果的，但兩者是不同的，會計(jì)科目是名稱，不存在結(jié)構(gòu)問題，會計(jì)賬戶必須有一定的結(jié)構(gòu)，用來登記具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

　　會計(jì)賬戶應(yīng)具有一定的結(jié)構(gòu)。所謂賬戶的結(jié)構(gòu)，是指賬戶分為左方和右方兩部分，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所引起的資金運(yùn)轉(zhuǎn)數(shù)量增加和減少兩種情況。采用借貸記賬法，賬戶的左方為借方，右方為貸方，借方登記什么內(nèi)容，貸方登記什么內(nèi)容，余額在哪方，表示什么內(nèi)容，都要取決于賬戶的性質(zhì)。

　　每一個(gè)賬戶都應(yīng)能提供四個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)：期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額。這四個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的關(guān)系可以用下列等式表示：

　　期末余額=期初余額十本期增加額一本期減少額

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