審計標準的含義

　　審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優劣的準繩，是作出審計決定的依據。(與審計準則區別)

　　審計標準的分類

　　(一)按審計標準的來源分類

　　1.內部制定的審計標準。被審計單位制定的標準。

　　2.外部制定的審計標準。

　　如國家制定的法律、法規、政策和地方政府、上級主管部門頒發的規章制度。

　　(二)按審計標準的性質和內容分類

　　1.法律、法規。

　　2.規章制度。

　　3.預算、計劃、合同。

　　4.業務規范、技術經濟標準。

　　審計標準的特點

　　1.層次性

　　因管轄范圍和權威性大小不同而有不同的層次。最高層次為國家立法機關制定的法律;其次為國務院頒布的行政法規;再次是地方立法機關和行政機構制定的地方性法律、法規;然后是被審計單位主管部門制定的規章制度及下達的計劃指標等;最后是被審計單位內部制定的各種規章制度。

　　2.時效性

　　在判斷審計事項是非、優劣時應以審計事項發生時適用的法規、制度等作為衡量標準，而不能以審計時現行的法規、制度等作為衡量標準。

　　3.地域性

　　審計標準往往受地域的限制，即有的審計標準只在一定地區內有效。

　　審計標準的選用

　　應當考慮以下四個方面：

　　1.審計標準的客觀性

　　是指審計人員以法律、法規、規章制度等作為審計標準是，應以正式文件為準，而不得以報紙、雜志等消息為依據。

　　2.審計標準的適用性

　　需要考慮審計標準具有時效性和地域性。

　　3.審計標準的相關性

　　審計標準的相關性是指用作審計標準的文件、資料應與審計事項密切相關，必須是可以用來作為衡量審計事項是否真實、合法、有效的標準。

　　4.審計標準的公認性

　　標準不一致時，采用權威的和公認程度高的標準。

　　審計證據的含義及作用

　　審計證據是指審計人員依法收集的用以證明審計事項真相，并作為作出審計結論基礎的證明材料。

　　審計證據是審計理論的重要組成部分，在審計實務中具有非常重要作用：

　　①審計證據是評價審計事項的事實根據。中華考試網

　　②審計證據是形成審計意見或做出審計決定的基礎。

　　審計證據的分類

　　(一)按形式不同分類

　　1、實物證據。證明實物資產是否存在的非常有說服力的證據，包括固定資產、存貨、有價證券和現金等。通過實際觀察或盤點取得。

　　2、書面證據。以書面形式存在，并以其記載內容證明審計事項的證據。包括與審計有關的各種原始憑證、會計記錄、記賬憑證、會計賬簿和各種明細表、各種會議記錄和文件、各種合同、通知書、報告書及函件等。書面證據是審計證據的主要組成部分，可稱之為基本證據。書面證據按其來源分為外部證據和內部證據兩類。

　　3、口頭證據。是被審計單位職員或其他有關人員對審計人員的提問做口頭答復所形成的一類證據。這類證據可靠性較差，證明力較小，本身并不足以證明事情的真象，其主要作用是發掘一些重要的線索，從而有利于對某些需審核的情況做進一步的調查，以搜集到更為可靠的證據。

　　4、視聽或電子證據。以錄音、錄像帶、磁盤以及其他電子計算機儲存形式存在的，用于證明審計事項的證據。

　　5、鑒定和勘驗證據。因特殊需要由審計機關指派或聘請專門人員對某些審計事項進行鑒定而產生的證據。

　　6、環境證據。是指對被審計單位產生影響的各種環境事實。具體而言，它又包括以下幾種：地理位置、內部控制狀況、管理狀況、管理人員的素質、國內外政治經濟形勢等。

　　(二)審計證據按其來源不同分類

　　1、親歷證據。審計人員在執行審計工作時親眼目擊、親自參與或動手取得的證據

　　2、內部證據。審計人員在被審計單位取得的證據

　　3、外部證據。審計人員在被審計單位以外的其他單位取得的證據

　　(三)審計證據按其相互關系分類

　　1、基本證據--具有直接證明作用的證據

　　2、輔助證據--具有間接證明作用的證據

　　審計證據的質量特征

　　1、適當性。即審計證據在支持審計結論方面具有的相關性和可靠性。中 華 考 試 網

　　2、充分性。審計證據的數量要足以證明被審計事項的真相以及支持審計意見和審計決定。

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　　審計證據的決策

　　1、審計證據的收集。通過檢查、監督盤點、觀察、查詢、函證、計算和分析性復核等方法收集審計證據。

　　2、審計證據的鑒定：鑒定證據的相關性;鑒定證據的可靠性(判斷標準，P97)：鑒定證據的充分性;

　　3、審計證據的整理分析：分類;計算;比較;小結(總結出局部的審計結論);綜合(形成整體的審計意見)

　　4、影響審計證據決策的因素：風險因素;成本效益因素;重要性因素

　　審計工作底稿的含義

　　審計工作底稿是指審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有關的工作記錄。

　　審計工作底稿有以下的作用：

　　①編寫審計報告、發表審計意見或作出審計決定的依據;

　　②聯結整個審計工作的紐帶;

　　③控制審計工作質量的手段;

　　④明確審計人員責任和考核審計人員的依據;

　　⑤進行復議和訴訟的重要佐證資料;

　　⑥總結審計工作和進行審計理論研究的資料。

　　審計工作底稿的分類

　　按審計工作底稿的內容分類：

　　(1)調查了解記錄;

　　(2)執行審計措施記錄

　　(3)重要管理事項記錄

　　審計工作底稿的要素和編制

　　1、審計工作底稿的要素

　　(1)審計項目名稱

　　(2)審計事項名稱

　　(3)審計過程和結論

　　(4)審計人員姓名及審計工作底稿編制日期并簽名

　　(5)審核人員姓名、審核意見及審核日期并簽名

　　(6)索引號及頁碼

　　(7)附件數量

　　2、審計工作底稿的編制要求

　　(1)編寫審計工作底稿應做到內容完整、真實，重點突出。

　　(2)編寫審計工作底稿應做到觀點明確，條理清楚，用詞恰當，字跡清晰，格式規范。

　　(3)相關的審計工作底稿之間應當具有清晰的勾稽關系，相互引用時應注明索引號。

　　(4)編制匯總工作底稿應當在詳細審閱分項目審計工作底稿并確定其事實清楚，證據確鑿，手續完備之后再進行整理，按其性質、內容進行歸集。

　　(5)編制審計工作底稿所附的審計證明材料應當經被審計單位或其他提供證明資料者的認定簽字。

　　3、審計工作底稿的審核

　　審計人員對審計工作底稿的真實性負責，審計組組長在編制審計報告前進行審核。

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