全國會計證《會計基礎》第八章第四節現金流量表講義
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第四節 現金流量表
一、現金流量表概述
現金流量表是反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入、流出的報表。
現金流量表中的“現金”包括庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等)等。其中，銀行存款必須是可以隨時用于支付的存款，不能隨時用于支付的存款不屬于現金。
現金等價物，是企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般指從購買日起三個月內到期，現金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等。權益性投資變現的金額通常不確定，不屬于現金等價物。
現金流量是一定會計期間內企業現金和現金等價物的流入、流出。企業從銀行提取現金、用現金購買短期國庫券等現金和現金等價物之間的轉換不影響現金流量。
二、現金流量表的結構
現金流量表采用報告式結構。
(一)經營活動產生的現金流量
經營活動，是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。
經營活動產生的現金流量主要包括銷售商品或提供勞務、購買商品、接受勞務、支付工資和交納稅費等流入、流出的現金和現金等價物。
(二)投資活動產生的現金流量
投資活動，是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。投資活動產生的現金流量主要包括購建固定資產、處置子公司及其他營業單位等流入、流出的現金和現金等價物。
(三)籌資活動產生的現金流量
籌資活動，是指導致企業資本及債務規模和結構發生變化的活動?；I資活動產生的現金流量主要包括吸收投資、發行股票、分配利潤、發行債券、償還債務等流入、流出的現金和現金等價物。
【例題?多選題】下列各項中，應作為現金流量表中經營活動產生的現金流量的有( )。
A.銷售商品收到的現金
B.取得短期借款收到的現金
C.采購原材料支付的增值稅
D.取得長期股權投資支付的手續費
『正確答案』AC
【例題?多選題】下列各項現金流出，屬于企業現金流量表中籌資活動產生的現金流量的有( )。
A.償還應付賬款
B.償還短期借款
C.發放現金股利
D.支付借款利息
『正確答案』BCD
【例題?多選題】下列項目中不屬于投資活動產生的現金流量的有( )
A.購買固定資產所支付的現金
B.購買現金等價物的支付的現金
C.購買長期股權投資所支付的現金
D.購買商品所支付的現金
『正確答案』BD
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