浙江省2014年會計從業考試《財經法規》第三章第二節增值稅(1)
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第三章 稅收法律制度 第二節 主要稅種
增值稅
(一)增值稅的概念與分類
1.增值稅是指對從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人取得的增值額為計稅依據征收的一種流轉稅。
2.現行增值稅的基本規范是《中華人民共和國增值稅暫行條例》(2009年1月1日起實施)和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(最新修訂的是2011年11月1日開始實施)。
3.增值稅的類型：生產型增值稅、收入型增值稅、消費型增值稅。
(1)生產型增值稅――計算增值稅時不允許扣除外購固定資產價款。
(2)收入型增值稅――計算增值稅時，對外購固定資產價款只允許扣除當期計入產品價值的折舊部分。
(3)消費型增值稅――計算增值稅時，允許將當期購入的固定資產價款一次性全部扣除。(最能體現增值稅優越性的類型，我國從2009年1月1日起全面實行消費型增值稅)
(二)增值稅一般納稅人
增值稅一般納稅人的認定標準：
(1)從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以其為主，兼營貨物批發或零售的納稅人，年銷售額在50萬元以上;
(2)從事貨物批發或零售的納稅人，年銷售額在80萬元以上。
年應稅銷售額未超過規定的小規模納稅人標準以及新開業的納稅人，也可以向稅務機關申請一般納稅人資格認定。
年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人(指個體工商戶以外的其他個人)按小規模納稅人納稅。
非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅。
因此，下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定：
(1)個體工商戶以外的其他個人。
(2)選擇按照小規模納稅人納稅的非企業性單位。
(3)選擇按小規模納稅人納稅的不經常發生應稅行為的企業。
(三)增值稅稅率
增值稅一般納稅人的稅率：基本稅率17%和低稅率13%。
(1)基本稅率17%：除適用13%稅率貨物之外的應稅貨物以及所有應稅勞務。
(2)低稅率13%：糧食、自來水、圖書、飼料、農業產品等。
適用13%稅率的貨物包括以下幾種：
①糧食、食用植物油、自來水、熱水、暖氣、冷氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品(簡稱“糧油水氣煤”――鼓勵發展居民日常生活能源);
②圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物(鼓勵宣傳文化事業――精神文明);
③飼料、化肥、農藥、農機、農膜、農產品(鼓勵農業)。
【例題•多選題】增值稅一般納稅人銷售貨物適用13%稅率的有( )。
A.銷售飼料
B.銷售鋼材
C.銷售圖書
D.銷售自來水
【正確答案】ACD
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