2014年國家機關會計從業資格考試《財經法規》第四節知識點五
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第一章 會計法律制度
第四節 會計監督
三、會計工作的社會監督
(一)概念
會計工作的社會監督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經濟活動進行的審計、鑒證的一種監督制度。
此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的行為，也屬于會計工作社會監督的范疇。
【注意】單位和個人檢舉違法會計行為屬于社會監督的組成部分但非監督體系。
【例題•多選題】會計工作的社會監督主要包括( )。
A.注冊會計師及其所在的會計師事務所依法實施的監督
B.審計、稅務和人民銀行依法實施的監督
C.縣級以上財政部門依法實施的監督
D.單位和個人對會計違法行為的檢舉
【答案】AD
【解析】會計工作的社會監督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經濟活動進行審計、鑒證的一種監督制度。除此之外，單位和個人檢舉會計違法行為，也屬于會計工作的社會監督范疇。而縣級以上財政部門及審計、稅務和人民銀行依法實施的監督則屬于會計工作的政府監督。
【例題•判斷題】會計工作的社會監督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對受托單位的經濟活動進行審計、鑒證的一種監督制度。( )
【答案】×
【解析】會計工作的社會監督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經濟活動進行的審計、鑒證的一種監督制度。
(二)注冊會計師審計與內部審計的關系
1.聯系：
(1)二者都是我國現代審計體系的重要組成部分。
(2)兩者都關注內部控制的健全性和有效性。
2.區別：
| 注冊會計師審計 | 內部審計 | |
| 目標 | 對被審計單位財務報表的真實性（或合法性）和公允性進行審計 | 內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果 |
| 獨立性 | 完全獨立于被審計單位 | 受本部門、本單位直接領導，獨立性較弱 |
| 職責和作用 | 對外出具的審計報告具有鑒證作用 | 只對本部門本單位負責，不對外公開 |
| 接受審計的自愿程度 | 委托人可自由選擇會計師事務所 | 必須接受 |
| 審計標準 | 注冊會計師審計準則 | 內部審計準則 |
| 審計時間 | 定期審計 | 定期或不定期審計 |
注冊會計師審計 內部審計
目標 對被審計單位財務報表的真實性(或合法性)和公允性進行審計 內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果
獨立性 完全獨立于被審計單位 受本部門、本單位直接領導，獨立性較弱
職責和作用 對外出具的審計報告具有鑒證作用 只對本部門本單位負責，不對外公開
接受審計的自愿程度 委托人可自由選擇會計師事務所 必須接受
審計標準 注冊會計師審計準則 內部審計準則
審計時間 定期審計 定期或不定期審計
【例題•多選題】下列關于注冊會計師審計與內部審計的關系表述正確的有( )。
A.兩者遵循的審計標準具有一致性
B.注冊會計師的獨立性強于內部審計人員的獨立性
C.內部審計報告具有鑒證作用
D.兩者接受審計的自愿程度不同，委托人可自由選擇會計師事務所
【答案】BD
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