會計從業考試《財經法規》復習指導：銀行結算賬戶
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銀行結算賬戶
【詳細】
各類賬戶的比較
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名稱 |
概念 |
使用范圍 |
核準/備案 |
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基本存款賬戶 |
是存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬戶，是存款人的主辦賬戶。 |
存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取。 |
核準 |
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一般存款賬戶 |
是存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶。 |
主要用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。 |
備案 |
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專用存款賬戶 |
是存款人按照法律、行政法規和規章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。 |
1、單位銀行卡賬戶不得辦理現金收付業務。 |
預算單位專用存款賬戶應核準，其他專用賬戶應備案 |
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2、財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現金。 | |||
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3、基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產開發資金、金融機構存放同業資金賬戶需要支取現金的，應在開戶時報中國人民銀行當地分支行批準。 | |||
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4、糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團、工會經費等專用存款賬戶支取現金，應按照國家現金管理的規定辦理。 | |||
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5、收入匯繳賬戶只收不付，不得支取現金。業務支出賬戶只付不收，其現金支取必須按照國家現金管理的規定辦理。 | |||
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臨時存款賬戶 |
是存款人因臨時需要并在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。 |
用于辦理臨時機構以及存款人臨時經營活動發生的資金收付。 |
核準 |
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個人銀行結算賬戶 |
是自然人因投資、消費、結算等而開立的可辦理支付結算業務的存款賬戶。 |
個人銀行結算賬戶用于辦理個人轉賬收付和現金支取， |
備案 |
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異地銀行結算賬戶 |
是指存款人符合法定條件，根據需要在異地開立的賬戶。 |
其用途根據賬戶的類型而定。 |
依賬戶性質而定 |
需要注意的問題
1.針對不同的專用資金，《賬戶管理辦法》規定了不同的使用范圍：
專用賬戶現金存取的比較
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名稱 |
存入現金 |
支取現金 |
|
單位銀行卡賬戶 |
× |
× |
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財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶 |
√ |
× |
|
基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產開發資金、金融機構存放同業資金賬戶 |
√ |
√，但應在開戶時報中國人民銀行當地分支行批準。 |
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糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團、工會經費等專用存款賬戶 |
√ |
√，應按照國家現金管理的規定辦理。 |
|
收入匯繳賬戶 |
只收不付 |
× |
|
業務支出賬戶 |
只付不收 |
√，應按照國家現金管理的規定辦理。 |
2.臨時存款賬戶使用中應注意的問題
①臨時存款賬戶應根據有關開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限。臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。
②臨時存款賬戶支取現金，應按照國家現金管理的規定辦理。
③注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付，注冊驗資資金的匯繳人應與出資人的名稱一致。
3.個人銀行結算賬戶使用中應注意的問題
①單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項，每筆超過5萬元的，應向其開戶銀行提供相應的付款依據。
②從單位銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項應納稅的，稅收代扣單位付款時，應向其開戶銀行提供完稅證明。
③個人持出票人為單位的支票向開戶銀行委托收款，將款項轉入其個人銀行結算賬戶的或者個人持申請人為單位的銀行匯票和銀行本票向開戶銀行提示付款，將款項轉入其個人銀行結算賬戶的，個人應當提供有關的收款依據。
④個人持出票人(或申請人)為單位，且一手或多手背書人為單位的支票、銀行匯票或銀行本票，向開戶銀行提示付款并將款項轉入其個人銀行結算賬戶的，應當提供有關最后一手背書人為單位且被背書人為個人的收款依據。
⑤單位銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶款項的，銀行應按有關規定，認真審查付款依據或收款依據的原件，并留存復印件，按會計檔案保管。未提供相關依據或相關依據不符合規定的，銀行應拒絕辦理。
⑥儲蓄賬戶僅限于辦理現金存取業務，不得辦理轉賬結算。
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