環球網校2013年經濟師輔導全科升級套餐報名

　　10.(案例分析題)(2008年)某生產企業，2008年有關會計資料如下：

　　(1)年度會計利潤總額為300萬元;

　　(2)全年銷售收入為3 000萬元;

　　(3)“管理費用”中列支的業務招待費30萬元，廣告費和業務宣傳費500萬元：

　　(4)“營業外支出”中列支的稅收罰款1萬元，公益性捐贈支出25萬元;

　　(5)“投資收益”中有國債利息收入5萬元，從深圳某聯營企業分回利潤17萬元，己知聯營企業的所得稅稅率為15%。

　　假設該企業所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。

　　(1)可以在稅前列支的業務招待費金額為(　)元。

　　A.100 000

　　B.150000

　　C.180 000

　　D.300 000

　　[答案]B

　　[解析]發生額的60%為18萬元，銷售收入的5‰為15萬元，按15萬元扣除。

　　(2)下列有關企業所得稅前扣除項目的表述中，正確的有(　)。

　　A.稅收罰款不得在稅前扣除

　　B.本例中的公益性捐贈支出可以全額在稅前扣除

　　C.本例中的公益性捐贈支出不能全額在稅前扣除

　　D.贊助支出可以在稅前扣除

　　[答案]AB

　　[解析]本題考查企業所得稅前扣除項目。

　　(3)下列關于投資收益的稅務處理的說法中，正確的有(　)。

　　A.取得的國債利息收入屬于不征稅收入

　　B.從被投資企業分回的利潤應調增應納稅所得額

　　C.從被投資企業分回的利潤應補繳企業所得稅

　　D.從被投資企業分回的利潤屬于免稅收入

　　[答案]D

　　[解析]從被投資企業分回的利潤屬于免稅收入。

　　(4)不得在稅前扣除的廣告費和業務宣傳費金額為(　)萬元。

　　A.50

　　B.260

　　C.410

　　D.450

　　[答案]A

　　[解析]允許扣除的廣告費和業務宣傳費=3000×15%=450，因此不得扣除的應該是50萬元。

　　(5)該企業2008年應納企業所得稅為(　)元。

　　A.852 500

　　B.860 000

　　C.872 500

　　D.880 000

　　[答案]B

　　[解析]會計利潤300萬元，業務招待費調增15萬元;廣告費和業務宣傳費調增50萬元;罰款調增1萬元，公益性捐贈無需進行納稅調整;國債利息收入5萬元和聯營企業分回的利潤17萬元免稅，調減22萬元。

　　應納稅所得額=300+15+50+1-5-17=344萬元

　　應納稅額=344×25%=86(萬元)。

　　11.(單選題)(2008年)某專門從事技術轉讓的公司2008年度取得符合條件的技術轉讓所得700萬元，不考慮其他因素，則該公司2008年度應繳納企業所得稅(　)萬元。

　　A.0

　　B.25

　　C.875

　　D.175

　　[答案]B

　　[解析]應納稅額=(700-500)×25%×50%=25萬元。

　　12.(案例分析題)(2009年)某商貿企業，2008年度實現的產品銷售收入1 800萬元，支付合理的工資薪金總額200萬元(含殘疾職工工資50萬元)，業務招待費80萬元，職工福利費60萬元，職工教育經費30萬元，利潤總額為200萬元。另外，企業當年購置環境保護專用設備支出600萬元，購置完畢即投入使用。企業所得稅稅率為25%。

　　(1)該企業2008年度允許稅前扣除的工資薪金為(　)萬元。

　　A.150

　　B.200

　　C.250

　　D.300

　　[答案]C

　　[解析]支付給殘疾職工工資的100%可以加計扣除。稅前扣除的工資=200+50=250萬。

　　(2)該企業2008年度不允許稅前扣除的業務招待費為(　)萬元。

　　A.9

　　B.32

　　C.48

　　D.71

　　[答案]D

　　[解析]業務招待費的60%=80×60%=48萬，銷售收入的5‰為1800×5‰=9萬。可以扣除9萬元。不予扣除的業務招待費=80-9=71萬。

　　(3)該企業2008年度允許稅前扣除的職工福利費為(　)萬元。

　　A.28

　　B.32

　　C.35

　　D.60

　　[答案]A

　　[解析]扣除限額=200×14%=28萬，而實際發生的職工福利費60萬元，可以扣除28萬。

　　(4)該企業2008年度允許稅前扣除的職工教育經費為(　)萬元。

　　A.30

　　B.5

　　C.4

　　D.3

　　[答案]B

　　[解析]扣除限額=200×2.5%=5萬，實際發生的為30萬，可以扣除5萬。剩下的以后年度結轉扣除。

　　(5)稅法規定，企業購置并實際使用環境保護專用設備，可以按設備投資額的一定比例抵免企業當年的應納稅額，則該企業可以抵免的應納稅額為(　)萬元。

　　A.600

　　B.240

　　C.60

　　D.30

　　[答案]C

　　[解析]企業購置并實際使用環境保護專用設備，可以按設備投資額的10%抵免企業當年的應納稅額，所以是600×10%=60萬元。

　　(6)該企業2008年度應納稅所得額為(　)萬元。

　　A.200

　　B.257

　　C.271

　　D.278

　　[答案]D

　　[解析]應納稅所得額=200-50+71+(60-28)+(30-5)=278萬元

　　(7)該企業2008年度應納企業所得稅為(　)萬元。

　　A.9.5

　　B.39.25

　　C.42.75

　　D.44.5

　　[答案]A

　　[解析]應納稅額=278×25%-60=9.5(萬元)。

　　13.(單選題)(2011年)決定企業之間合并繳納企業所得稅的權限集中在(　)。

　　A.財政部

　　B.國家稅務總局

　　C.國務院

　　D.全國人民代表大會常務委員會

　　[答案]C

　　[解析]除國務院另有規定外，企業之間不得合并繳納企業所得稅。所以決定權在國務院。