環球網校2013年經濟師輔導全科升級套餐報名

　　第一節　企業所得稅

　　1.(單選題)(2011年)下列機構中，不屬于企業所得稅納稅人的是(　)。

　　A.基金會

　　B.有限合伙企業

　　C.非企業單位

　　D.社會團體

　　[答案]B

　　[解析]本題考查企業所得稅納稅人。企業所得稅的納稅人，不包括依照中國法律、行政法規成立的個人獨資企業、合伙企業。

　　2.(單選題)(2010年)居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但(　)在中國境內的企業。

　　A.總機構

　　B.財務部門

　　C.人事部門

　　D.實際管理機構

　　[答案]D

　　[解析]本題考查居民企業的概念。

　　3.(單選題)(2009年)某企業(非高新技術企業)2008年應納稅所得額為50萬元，企業當年從業人數50人，資產總額800萬元，不考慮其他因素，則企業2008年適用的企業所得稅稅率為(　)。

　　A.18%

　　B.20%

　　C.25%

　　D.27%

　　[答案]C

　　[解析]該企業不符合小型微利企業的條件，適用的所得稅稅率為25%。

　　4.(單選題)(2007年)某國有企業1994年開始經營，當年虧損30萬元，1995年度盈利10萬元，1996年度虧損5萬元，1997年度虧損l5萬元，1998年度盈利8萬元，1999年度盈利6萬元，2000年度盈利40萬元，則該企業2000年度的應納稅所得額為(　)萬元。

　　A.14

　　B.20

　　C.26

　　D.40

　　[答案]B

　　[解析]2000年的盈利不能再彌補1994年的虧損，因為已經超過彌補期，只能用來彌補1996、1997年的虧損。應納稅所得額=40-(5+15)=20(萬元)。

　　5.(單選題)(2011年)下列收入中，屬于企業所得稅法規定不征稅收入的是(　)。

　　A.國債利息收入

　　B.從居民企業分回的股息

　　C.財政撥款

　　D.非盈利組織收入

　　[答案]C

　　[解析]所得稅收入中為不征稅收入的是：1.財政撥款，2.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費，3.依法收取并納入財政管理的政府性基金，4.國務院規定的其他不征稅收入。

　　6.(多選題)(2009年)關于企業所得稅收入確認原則的說法，正確的是(　)。

　　A.企業一般收入項目的確認，采用收付實現制原則

　　B.利息收入，按照合同約定債務人應付利息的日期確認收入實現

　　C.租金收入，按照合同約定承租人應付租金的日期確認收入實現

　　D.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入實現

　　E.以分期收款方式銷售貨物，按照發出貨物的日期確認收入實現

　　[答案]BCD

　　[解析]企業一般收入項目的確認，采用權責發生制原則;以分期收款方式銷售貨物，按照合同規定收款日期確認收入實現。

　　7.(單選題)(2011年)企業下列支出項目中，準予在企業所得稅前扣除的是(　)。

　　A.企業所得稅稅款

　　B.已提取尚未實際發放的工資薪金

　　C.庫存商品的銷售成本

　　D.贊助支出

　　[答案]C

　　[解析]本題考查企業所得稅稅前扣除。禁止所得稅稅前扣除的項目：企業所得稅稅款;未經核定的準備金支出;贊助支出等。

　　8.(多選題)(2010年)關于無形資產稅務處理的說法，正確的有(　)。

　　A.無形資產不包括商譽

　　B.自創商譽不得計算攤銷費用扣除

　　C.外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，推予扣除

　　D.無形資產的攤銷年限不得低于5年

　　E.無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除

　　[答案]BCE

　　[解析]無形資產包括商譽，無形資產的攤銷年限不得低于10年。

　　9.(多選題)(2011年)根據我國現行企業所得稅法，符合企業重組特殊性稅務處理條件的有(　)。

　　A.企業重組具有合理的商業目的

　　B.企業重組不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的

　　C.企業重組后的連續6個月內部改變重組資產原來的實質性經營活動

　　D.企業重組交易對價中股權支付額不低于交易支付總額的80%

　　E.企業重組取得的股權支付的原主要股東，在重組后連續12個月內，不得轉讓所取得的股權

　　[答案]ABE

　　[解析]本題考查特殊性稅務處理規定。企業重組后的連續12個月內部改變重組資產原來的實質性經營活動。企業重組交易對價中股權支付額不低于交易支付總額的85%。