2013年山東會計證《財經法規》第2章第4節：票據結算方式
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第四節 票據結算方式
一、票據的概念和種類
(一)票據的概念
票據是由出票人簽發的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價證券。在我國，票據包括銀行匯票、商業匯票、銀行本票和支票。票據具有如下特征：
1.票據是一種有價證券。
有價證券是指設定并證明持券人有權取得一定財產權利的書面憑證。
2.票據中涉及出票人、付款人、收款人或持票人。出票人是指依法定方式簽發票據并將票據交付給收款人的人，或者說是簽發票據的人。付款人是指由出票人委托付款或自行承擔付款責任的人。收款人(或持票人)是指從出票人(或背書人)那里接受票據并有權向付款人請求付款的人。出票人、付款人、收款人或持票人是票據的基本當事人。非基本當事人包括承兌人、背書人、被背書人、保證人等。
【重點提示】票據的當事人包括基本當事人和非基本當事人。出票人、付款人、收款人或持票人是票據的基本當事人。非基本當事人包括承兌人、背書人、被背書人、保證人等。
【例題1•單選題 】根據《票據法》的規定，下列各項中，屬于基本當事人的是( )。A.出票人 B.背書人 C.承兌人 D.保證人
【答案】A
【例題2•多選題】下列各項中，屬于票據當事人的有( )。
A.出票人 B.付款人 C.收款人 D.保證人
【答案】ABCD
3.票據所表示的權利與票據不可分離，票據權利的產生、轉移和行使等均以票據的存在為前提。即票據權利的發生，必須作成票據，票據權利的轉移，必須交付票據，票據權利的行使必須提示票據。票據權利與票據融為一體。
4.票據是出票人作出的到期向持票人支付一定金額的承諾。出票人開出票據，就必須承擔到期支付票據上規定金額的義務，只有支付了規定金額才能解除其承擔的義務。
5.票據出票人作出的付款承諾是無條件的，不管是否發生或不發生某些事情或某些行為，付款人都必須到期支付規定的款項。
為便于理解票據的概念，我們還必須了解以下概念：
(1)出票是指出票人簽發票據的行為。即出票人依據《票據法》的規定在原始票據上記載法定事項并簽章，作成票據。
(2)交付是指出票人將其簽發的票據交付給收款人的行為。即將作成的票據交付給他人占有。
(3)背書，是指持票人為將票據權利轉讓給他人或者將一定的票據權利授予他人行使，而在票據背面或者粘單上記載有關事項并簽章的行為;以背書轉讓的匯票，背書應當連續。
(二)票據的種類
1.按照范圍分類，票據有廣義和狹義之分。廣義的票據包括各種有價證券和憑證，如股票、國庫券、企業債券、發票、提單、倉單等;狹義的票據僅指我國《票據法》上規定的票據。我國《票據法》規定的票據種類僅包括匯票、本票和支票三種。其中，匯票可分為銀行匯票和商業匯票兩種，本票即銀行本票。因此，在我國，票據包括銀行匯票、商業匯票、銀行本票和支票。
【重點提示】我國的票據包括銀行匯票、商業匯票、銀行本票和支票。
【例題3•多選題】我國的票據包括( )。
A.銀行匯票 B.商業匯票 C.商業本票 D.支票
【答案】ABD
2.按照付款時間分類，票據可以分為即期票據和遠期票據。即期票據是指付款人見票后必須立即付款給持票人，如支票，見票即付的匯票、本票。遠期票據是付款人見票后在一定期限或特定日期付款的票據。
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二、支票
(一)支票的概念
支票是出票人簽發的、委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。
支票的基本當事人有三個：出票人、付款人和收款人。出票人是簽發支票的單位或個人，付款人是出票人的開戶銀行。支票與匯票和本票相比，有兩個顯著的特點：(1)以銀行或者其他金融機構作為付款人;(2)見票即付。
單位和個人在同一票據交換區域的各種款項結算，均可以使用支票。
同一票據交換區域是指收、付款人在同城或規定區域內，不在同一銀行開戶的企事業單位和個人之間辦理資金清算，由開戶銀行將有關的結算票據持往指定的地點相互交換。
支票主要用于同城轉賬結算(但有些票據交換區是跨城市的)，在異地不能使用;支票沒有金額限制。出票人只能在賬戶可用余額以內簽發支票，不能透支;用于支取現金的支票不能背書轉讓;支票的有效期為10天，銀行在見票的當天將票款支付給收款人，即見票即付。
【重點提示】注意掌握支票的特點：(1)以銀行或者其他金融機構作為付款人;(2)見票即付。(3)有效期為10天。即從出票之日起應當在10天內提示付款。
(二)支票的種類
支票按支付票款的方式不同，分為現金支票、轉賬支票和普通支票。
1.現金支票。支票上印有“現金”字樣的為現金支票。現金支票只能用于支取現金，不能用于轉賬。
2.轉賬支票。支票上印有“轉賬”字樣的為轉賬支票。轉賬支票只能用于轉賬，不能支取現金。
3.普通支票。支票上未印有“現金”或“轉賬”字樣的為普通支票。普通支票可以用于支取現金，也可以用于轉賬。在普通支票左上角劃兩條平行線，為劃線支票，劃線支票只能用于轉賬，不得支取現金。
【例題4?單選題】以下有關轉賬支票的表述中，錯誤的是( )。
A.用于轉賬結算 B.可背書轉讓
C.既可用于轉賬結算，也可用于支取現金 D.無需承兌，見票即付
【答案】C
【例題5?判斷題】普通支票用于支取現金時，可在支票的左上角加劃兩條平行線。( )
【答案】×
【例題6•單選題】下列有關支票的表述中，正確的是( )。
A.轉賬支票可以用于支取現金，也可用于轉賬
B.現金支票可以用于支取現金，也可用于轉賬
C.普通支票可以用于支取現金，也可用于轉賬
D.用于支取現金的支票可以背書轉讓
【答案】C
(三)支票的出票
支票的出票人必須是在經中國人民銀行當地分支行批準辦理支票業務的銀行機構開立可以使用支票的存款賬戶的單位和個人。并應當具備一定的條件：(1)開立支票存款賬戶，申請人必須使用其本名，并提交證明其身份的合法證件;(2)開立支票存款賬戶和領用支票，應當有可靠的資金，并存入一定的資金;(3)開立支票存款賬戶，申請人應當預留其本名的簽名式樣和印鑒。
1.支票的記載事項包括：絕對記載事項、相對記載事項和非法定記載事項。(重點)
支票的記載事項
我國《票據法》和《支付結算辦法》規定了兩項絕對記載事項可以通過授權補記的方式記載，包括：支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權補記。未補記前不得背書轉讓和提示付款。
【重點提示】要掌握支票的絕對記載事項和相對記載事項的內容，同時要掌握支票的授權補記事項。
【例題7?多選題】根據《票據法》的規定，支票的絕對記載事項包括( )。
A.確定的金額 B.付款人名稱 C.付款地 D.出票日期
【答案】ABD
【例題8?多選題】支票上的( )可以由出票人授權補記，未補記前不得背書轉讓和提示付款。
A.付款人名稱 B.金額 C.收款人名稱 D.出票日期
【答案】BC
【例題9?判斷題】支票的出票人名稱，可以授權補記，未補記前不得背書轉讓和提示付款。( )
【答案】×
2.支票出票的其他法定條件
(l)支票的出票人所簽發的支票金額不得超過其付款時在付款人處實有的存款金額。出票人簽發的支票金額超過其付款時在付款人處實有的存款金額的，為空頭支票。《票據法》明確禁止簽發空頭支票。簽發空頭支票是一種違法行為，對其責任人要給予嚴厲的處罰和制裁，構成犯罪的，要依法追究其刑事責任。
(2)支票的出票人不得簽發與其預留本名的簽名式樣或者印鑒不符的支票。使用支付密碼的，出票人不得簽發支付密碼錯誤的支票。
【例題10?多選題】根據《票據法》規定，禁止簽發的支票包括( )。
A.未記載收款人的支票 B.沒有記載金額的支票
C.空頭支票 D.與預留印鑒不符的支票
【答案】CD
【例題11?判斷題】簽發空頭支票是一種違背誠實信用原則、擾亂金融秩序的違法行為，為法律所禁止。( )
【答案】√
【例題12?判斷題】出票人簽發的支票金額超過其付款時在付款人處實有存款金額的支票，稱為空頭支票。( )
【答案】√
3.出票的效力
出票人作成支票并交付之后，對出票人產生相應的法律效力。出票人必須按照簽發的支票金額承擔保證向該持票人付款的責任。這一責任包括兩項：一是出票人必須在付款人處存有足夠可處分的資金，以保證支票票款的支付;二是當付款人對支票拒絕付款或者超過支票付款提示期限的，出票人應向持票人承擔付款責任。
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(四)支票的付款
支票的付款，是指付款人根據持票人的請求向其支付支票金額的行為。《票據法》明確規定，支票限于見票即付，不得另行記載付款日期，另行記載付款日期的，該記載無效。
1.提示付款期限
支票的持票人應當自出票日起10日內提示付款;異地使用的支票，其提示付款的期限由中國人民銀行另行規定。超過提示付款期限提示付款的，付款人可以不予付款;但是付款人不予付款的，出票人仍應當對持票人承擔票據責任。
【重點提示】要掌握支票的提示付款期。持票人應當自出票日起10日內提示付款。
【例題13?單選題】下列關于支票的提示付款期限的表述中，正確的是( )。
A.自出票日起10日內 B.自出票日起20日內
C.自出票日起30日內 D.自出票日起60日內
【答案】A
【例題14?單選題】支票出票人在支票上另行記載付款日期的，下列正確的說法是( )。
A.該記載有效 B.經收款人同意，該記載有效
C.經付款人同意，該記載有效 D.該記載無效
【答案】D
2.付款
出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時，付款人應當在當日足額付款。
3.付款責任的解除
付款人依法支付支票金額的，對出票人不再承擔受委托付款的責任，對持票人不再承擔付款的責任。但是，付款人以惡意或者有重大過失付款的除外。所謂惡意或者有重大過失付款是指付款人在收到持票人提示的支票時，明知持票人不是真正的票據權利人，支票的背書以及其他簽章系屬偽造，或者付款人不按照正常的操作程序審查票據等情形。在此情況下，付款人不能解除付款責任。由此造成損失的，由付款人承擔賠償責任。
(五)支票的辦理要求
存款人領購支票，必須填寫“票據和結算憑證領用單”并簽章，簽章應與預留銀行的簽章相符。存款賬戶結清時，必須將全部剩余空白支票交回銀行注銷。
1.簽發支票的要求
(1)簽發支票應使用碳素墨水或墨汁填寫，中國人民銀行另有規定的除外。
(2)簽發現金支票和用于支取現金的普通支票，必須符合國家現金管理的規定。
(3)支票的出票人簽發支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的存款金額。禁止簽發空頭支票。
(4)支票的出票人預留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據。銀行也可以與出票人約定使用支付密碼，作為銀行審核支付支票金額的條件。
(5)出票人不得簽發與其預留銀行簽章不符的支票;使用支付密碼的，出票人不得簽發支付密碼錯誤的支票。
(6)出票人簽發空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼的地區，支付密碼錯誤的支票，銀行應予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1 000元的罰款;持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對屢次簽發的，銀行應停止其簽發支票。
【重點提示】簽發空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符的支票和支付密碼錯誤支票的罰款額度和支付賠償金的額度。另外，注意罰款額最低不得少于1000元。
【例題15?單選題】A公司簽發了一張金額為1.6萬元的支票給B廠，因存款不足銀行退票，為此A公司將支付的賠償金為( )元。
A.800 B.1000 C.320 D.1320
【答案】C
【例題16?單選題】A公司簽發一張1萬元的空頭支票，應處以( )元的罰款。
A.500 B.1000 C.200 D.800
【答案】B
2.兌付支票的要求
(1)持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。
(2)持票人委托開戶銀行收款時，應作委托收款背書，在支票背面背書人簽章欄簽章，記載“委托收款”字樣、背書日期，在被背書人欄記載開戶銀行名稱，并將支票和填制的進賬單送交開戶銀行。
(3)持票人持用于轉賬的支票向付款人提示付款時，應在支票背面背書人簽章欄簽章，并將支票和填制的進賬單交送出票人開戶銀行。
收款人持用于支取現金的支票向付款人提示付款時，應在支票背面“收款人簽章”處簽章，持票人為個人的，還需交驗本人身份證件，并在支票背面注明證件名稱、號碼及發證機關。
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