2013年自考中國稅制復習資料第八章：財產稅制
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第八章 財產稅制
一、概述：
(一)定義：是對納稅人所有的財產課稅的總稱。
(二)種類及其區別
1.按征稅范圍的寬窄分：一般財產稅和個別財產稅。
一般財產稅：是對納稅人所有的一切財產的綜合征稅。
個別財產稅：是對個人所有的土地，房屋，資本或其他財產的分別征稅。
2.按征稅時財產所處的運動狀態分(所有權運動狀態)
動態財產稅：是對財產的轉移、變動進行的一次性征稅。如遺產稅，繼承稅。
靜態財產稅：是對財產占有者的財產定期征稅，不論其財產的來源和未來的變化。如房產稅。
(三)財產稅的作用
1.可為地方財政提供穩定的收入來源。
2.可以調節社會成員的財產收入水平，鼓勵財產繼承人積極勞動，自食其力，防止腐化，避免私人財產的過分集中。
二、遺產稅
(一)概述：
1.定義：是對被繼承人死亡時所遺留的財產額征收的一種稅。
2.作用：(1)有利于鼓勵公民自食其力，積極勞動，防止腐化。
(2)有利于適當平均社會財富，避免新的社會財富分配不均。
(3)有利于鼓勵人們生前向社會捐獻，培養公民關心科教，慈善事業，為公益事業服務的社會風尚。
3.類型：總遺產稅，分遺產稅，混合遺產稅。
(二)我國遺產稅征收制度的設想。
1.征收面要窄，起征點要高，稅率要適中。
2.采用總遺產稅制。
3.征稅辦法要簡化，只征收遺產稅，不單獨征收贈與稅。
4.采用屬人與屬地相結合的原則
(1)境內居民對其境內外的全部遺產都要征稅。
(2)不在境內經常居住的人口，只對其境內的財產征稅。
5.統一立法和地方管理相結合
6.開征時機的選擇：應盡快開征。
三、房產稅及其改革
(一)概述
1.定義：是對城鎮，工礦區的房產，向所有權人和承典人(出租房產的人)征收的一種稅。
2.征收意義：
(1)有利于加強房產管理，貫徹城市房屋政策，促進城市房屋合理使用，建立正常的租賃關系，以搞好城市建設。
(2)有利于實現按稅種劃分中央和地方收入的財政管理體制。
(二)征收制度
1.征稅范圍：城市，縣城，建制鎮，工礦區
2.納稅人：開征地區的產權所有人和承典人
3.計稅依據：(1)房產余值=房產原值-10%至30%的損耗
(2)房租收入
4.稅率：(1)按余值計稅 1.2%
(2)按租金計稅 12%
5.征收管理：按年征收，分期繳納，由房產所在地稅務機關征收。
(三)房產稅改革的設想☆
1.擴大征稅范圍，擴大到農村
2.改變計稅依據，即用房產評估值為計稅依據
3.調整稅率，適當提高稅率標準
四、契稅
(一)概述
1.定義：是在轉讓土地，房產權屬，訂閱契約時，由承受人繳納的一種稅。
2.征稅范圍：是轉讓土地，房產權屬而訂立的契約
3.納稅人：是在我國境內轉讓土地房產權屬，承受的單位和個人。
4.稅率：為幅度稅率3%~5%
5.計稅依據： ☆
(1)國有土地使用權出讓，出售和房屋買賣，以成交價格為計稅依據。
(2)土地使用權贈與，房屋贈與的計稅依據為市場價格。
(3)土地使用權，房屋的計稅依據為所的價格差額。
五、車船使用稅及其改革
(一)定義和意義
1.定義：是對行使于我國境內的車船按其種類定額征收的一種稅。
2.意義：(1)有利于配合有關部門加強車船管理
(2)有利于為進行建設改善公共道路和保護航道提供資金。
(3)有利于按稅種劃分中央和地方收入的財政管理體制的建立。
(二)征收制度
1.征稅范圍：行使于我國境內的車船(包括機動車和非機動車)
2.納稅人：在我國境內擁有并且使用車船的單位和個人
3.計稅依據和稅額
(1)從量規定定額稅率 (2)對車輛從量規定幅度稅額P284 (3)對船舶統一規定分類分級固定稅額。
4.征收管理：按年征收，分期繳納，由納稅人所在地稅務機關征收。
5.改革：(1)擴大征稅范圍 (2)提高稅額水平 (3)調整免稅項目。
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