第二章 財務戰略與預算

　　[大綱要求]

　　1、財務戰略。熟悉財務戰略的特征與類型;熟悉企業財務戰略的規劃(初級―了解)

　　2、經營預算。掌握經營預算的構成;掌握經營預算的方法;熟悉經營預算的編制(初級―了解)

　　3、財務預算。掌握財務預算的構成;了解預算現金流量表、預算利潤表和預算資產負債表的編制

　　[主要考點內容]

　　初級―財務戰略的特征與類型;經營預算的構成、方法;財務預算的構成;

　　中級―財務戰略的特征、類型和規劃;經營預算的構成、方法和編制;財務預算的構成和編制;

　　[重 點]

　　財務戰略的特征與類型;經營預算的構成、方法;財務預算的構成;

　　[難 點]

　　經營預算方法

　　第一節 財務戰略

　　一、財務戰略的特征

　　二、財務戰略的類型(p97)

　　按財務資源配置特征不同區分(2010年考點)

　　1、積極擴張型財務戰略。表現：長期迅速擴大投資規模，全部或大部分保留利潤，大量籌集外部資金

　　2、穩健發展型財務戰略。表現：長期穩定增加投資規模，保持部分保留利潤，內部留利和外部籌資相結合

　　3、收縮防御型財務戰略。表現：維持或縮小現有投資規模，分發大量股利，減少對外籌資

　　三、財務戰略規劃(2008年考點)

　　財務戰略的確定方式(掌握p98)

　　(1)引入期財務戰略。以吸納風險投資為主要目標，實施不分紅政策。

　　(2)成長期財務戰略。盡量利用資本市場增加資金籌措，適度引入債務資金，并用要求較低風險回報的股東資金替代要求高風險回報的風險投資，實施不分紅或少分紅的戰略。

　　(3)成熟期財務戰略。利用更多低成本的債務資金替代高成本的權益資金;實施較高的股利分配，將超過投資需求的現金返還股東。圍繞核心業務拓展新的產品或市場，進行相關產品或業務的并購。

　　(4)衰退期財務戰略。回收現有投資并將退出的投資現金流返回投資者

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　　第二節 經營預算

　　一、經營預算的構成

　　二、經營預算編制方法(2007-2010年考點)

　　1、固定預算法――靜態預算(掌握p101)。按照預算期內固定業務量(產量、銷售量等)編制預算的方法。適用對象：業務量較為穩定的企業

　　2、彈性預算法――動態預算(掌握p101)。在成本按習性分類的基礎上，按照預算期內可能發生的各種業務量水平編制系列預算的方法。適用對象：企業預算中與業務量有關的各種預算，主要用于編制彈性成本費用預算和彈性利潤預算

　　3、定期預算法(p103)

　　指在編制預算時以不變的會計期間(如日歷年度)作為預算期的一種編制預算的方法。

　　4、滾動預算法(掌握p103)

　　指在編制預算時，將預算期與會計年度脫離，隨著預算的執行不斷延伸補充預算，逐期向后滾動，使預算期永遠保持為一個固定期間的一種預算方法。

　　5、增量預算法(p104)

　　指以基期成本費用水平為基礎，結合預算期業務量水平及有關影響成本因素的未來變動情況，通過調整有關原有費用項目而編制預算的一種方法。這是一種傳統的預算方法。

　　6、零基預算法(p104)

　　零基預算是指在編制成本費用預算時，以零為基點，不考慮以往會計期間所發生的費用項目或費用數額，一切從實際需要與可能出發，逐項審議預算期內各項費用的內容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上，編制費用預算的一種方法。

　　三、經營預算的編制(2010年考點)(p104)

　　1、銷售預算的編制

　　依據對預算其銷售量和銷售價格的預測規劃編制。經營現金收入計算表

　　2、生產預算的編制

　　依據企業設定的存貨政策和銷售預算中的銷售量預測編制

　　預算期生產量=預算期銷售量+預算期期末產品存貨-預算期期初產品存貨

　　3、直接材料預算的編制

　　根據生產預算中的生產量預算、企業制定的直接材料單位標準耗用量和標準價格、以及

　　企業的材料庫存政策編制。

　　預算期直接材料采購量=預算期生產量*直接材料單位標準耗用量+預算期末直接材料存貨量-預算期初直接材料存貨量

　　4、直接人工預算的編制

　　依據預算期生產量、企業制定的直接人工標準耗用量和標準工資率編制

　　5、制造費用預算的編制

　　以生產預算中的生產量為基礎，結合企業制定的變動制造費用的費用標準編制。

　　6、產品成本預算

　　單位產品成本預算、當期總生產成本、期末存貨成本和銷貨成本

　　7、銷售及管理費用預算 

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　　第三節 財務預算

　　一、財務預算構成(掌握p112)(2005、2007-2009年考點)

　　財務預算是一系列專門反映企業未來一定期限內預計財務狀況和經營成果，以及現金收支等價值指標的各種預算的總稱。具體包括預算現金流量表、預算利潤表、預算資產負債表。

　　二、預算現金流量表

　　現金預算的內容：現金收入、現金支出、現金多余或不足的計算，以及不足部分的籌措

　　方案和多余部分的利用方案等。

　　三、預算利潤表

　　利潤預算：根據經營預算、財務費用預算、投資預算有關內容來編制

　　利潤分配預算：根據公司預定的股利政策進行編制

　　四、預算資產負債表

　　預算資產負債表是利用本期期初資產負債表，根據銷售、生產、資本等預算的有關數據加以調整編制的。

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