三、業務循環中的內部控制

　　1職責分工

　　(1)提出采購申請與批準采購申請相互獨立：

　　(2)批準請購與采購部門相互獨立：

　　(3)采購審批、合同簽訂、合同審核相互獨立;

　　(4)驗收部門與財會部門相互獨立：

　　(5)應付款項記賬員不能接觸現金、有價證券和其它資產：

　　(6)內部檢查與相關的執行和記錄士作相互獨立。

　　2信息傳遞程控

　　(1)授權程序

　　①企業內部建立分級采購批準制度;

　?、谥挥薪涍^授權的人員才能提出采購申請;

　?、鄄少徤暾埥洩毩⒂诓少徍褪褂貌块T以外的被授權人的批準：

　　④簽發支票要經過被授權人的簽字批準。

　　(2)文件和記錄的使用

　　為了滿足業務審批、財產保管、便于記錄的要求，要合理設計并使用各種文件和記錄。

　　(3)獨立檢查

　　由獨立于業務經辦人員的人對賣方發票、驗收單、訂購單、請購單進行獨立檢查.確保實際收到的商品符合訂購要求。

　　3實物控制

　　采購與付款業務中的實物控制包括兩個方面.一方面加強對已驗收人庫的商品的實物控制，限制非授權人員接近存貨。驗收部門人員應獨立于倉庫保管人員，同時加強對發生的退貨的實物控制，貨物的退回要有經審批的合法憑證。另一方面限制非授權人員接近各種記錄和文件，防止偽造和篡改會計數據。

　　2008年試題

　　28.審計人員在審查被審計單位采購與付款循環的職責分工時，發現批準請購與采購職責未能相互分離，這種情況可能導致：

　　A.采購部門購入過量或不必要的物資

　　B.未按實際收到的商品數額登記入賬

　　C.應付賬款記錄不正確

　　D.未及時向特定債權人支付貨款

　　答案：A

　　【2007年試題】

　　下列各項中，符合采購與付款循環內部控制要求的有：

　　A.應付款項記賬員不能接觸現金、有價證券和其它資產

　　B. 簽發支票支付貨款要經過被授權人的簽字批準

　　C. 貨物驗收部門與財會部門相互獨立

　　D. 采購部門負責提出采購申請并辦理采購業務

　　E. 收到購貨發票后，及時交財會部門確認其與訂貨單、驗收單的一致性

　　【答案】ABCE

　　【2006年試題】

　　根據內部控制不兼容職務分離的要求，下列職責應相互獨立的有：

　　A .提出采購申請與批準采購申請

　　B .批準采購申請與采購

　　C .采購與驗收

　　D .驗收與付款

　　E .存貨保管與發出

　　【答案】ABCD

　　【解析】內部控制不兼容職務分離不包括存貨保管與發出。

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