國家機關會計從業《財經法規》第2章第2節：現金管理
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第二節 現金管理(新增章節)
一、現金管理的基本要求
(一)現金及現金管理
1.現金的概念：是指具備現實購買力或法定清償力的通貨;在金屬貨幣流通條件下，現金是指金屬鑄幣及其他作輔幣使用的鑄幣;在紙幣或者信用貨幣流通的條件下，現金包括鑄幣、紙幣和信用貨幣。我國的現金是指人民幣(包括紙幣和金屬鑄幣)。
2.現金管理：指的是現金管理機關按照國家方針政策和有關規定，管理各單位的現金收入、支出和庫存的一種管理活動，是國家的一項重要財經管理活動。
3.法律依據：《現金管理暫行條例》
(二)現金管理基本要求
1.凡在銀行和其他金融機構開立賬戶的機關、團體、企業、事業單位和其他單位，必須依照規定收支和使用現金，接受開戶銀行的監督;國家鼓勵采取轉賬方式進行結算，減少使用現金。
2.開戶單位直接的經濟業務往來，除按規定的范圍可以使用現金外，應當通過開戶銀行進行轉賬結算。
3.各級人民銀行應當嚴格履行金融主管機關的職責，負責對開戶銀行的現金管理情況進行監督和稽核。
4.開戶銀行根據規定負責現金管理的具體實施，對開戶單位收支、使用現金進行監督管理。
二、開戶單位使用現金的范圍(《現金管理暫行條例》)
(5)向個人收購農副產品和其他物資的價款;
(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費;
(7)結算起點下的零星支出。按照規定，結算起點為1000元。
(8)中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。
除上述第(5)(6)兩項外，各企業、事業單位和機關、團體、部隊支付給個人的款項中，超過使用現金限額部分，應當以支票、銀行本票支付。確需全額支付現金的，經開戶銀行審查后，予以支付現金。
【例題?多選題】下列事項中，單位開戶銀行可以使用現金的有( )。
A.發給公司甲某的800元獎金
B.支付給公司臨時工王某的2000元勞務報酬
C.向農民收購農產品的1萬元收購款
D.出差人員出差必須隨身攜帶的2000元差旅費
『正確答案』ACD
三、現金使用的限額
現金使用的限額是指為保證各單位日常零星支付，按規定允許留存現金的最高數額。
1.庫存現金限額由開戶銀行根據各單位的實際情況來核定。
2.限額一般不超過3～5天的日常零星開支的需要量。
3.離銀行較遠，交通不便的單位，可以放寬限額，可以多于5天，但最長也不得超過15天的日常零星開支。(≤15天)
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四、現金收支的基本要求
(一)各單位實行收支兩條線，不準“坐支”現金。
1.坐支的概念：所謂“坐支”現金是指企業、事業單位和機關、團體、部隊從本單位的現金收入中直接用于現金支出。
2.開戶單位不得“坐支”現金，特殊原因須坐支現金的，要事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。
(二)開戶單位現金收入應于當日送存開戶銀行。當日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時間。開戶單位從開戶銀行提取現金時，必須如實、明確填寫用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。
(三)因采購地點不固定等，必須使用現金的，開戶單位應當向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。
(四)各單位購買國家規定的專控商品，一律采用轉賬方式支付。
(五)現金管理“八不準”
1.不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金;
2.不準單位之間互相借用現金;
3.不準謊報用途套取現金;
4.不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金;
5.不準將單位收入的現金以個人名義存入儲蓄;
6.不準保留賬外公款;
7.不準發行變相貨幣;
8.不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。
(六)開戶單位在銷售活動中，不得對現金結算給予比轉賬結算優惠待遇;不得拒收支票、銀行匯票和銀行本票。轉賬憑證在經濟往來中具有同現金相同的支付能力。
(七)一個單位在幾家銀行開戶的，由一家開戶銀行負責現金管理工作，核定開戶單位庫存現金限額。
(八)實行大額現金支付登記備案制度。
【注意】工資性支出和農副產品采購現金支出除外。
開戶單位在提取大額現金時，要填寫有關大額現金支取登記表格，表格的主要內容應包括支取時間、單位、金額、用途等。開戶銀行要建立臺賬，實行逐筆登記，并于其后15日內報送中國人民銀行當地分支行備案。
開戶銀行對本行簽發的超過大額現金標準、注明“現金”字樣的銀行匯票、銀行本票，視同大額現金支付，實行登記備案制度。
【例題?多選題】關于現金管理中現金使用的限額，下列表述正確的是( )。
A.開戶銀行應當根據實際需要，核定開戶單位3天至5天的日常零星開支所需的庫存現金限額
B.邊遠地區和交通不便地區的開戶單位的庫存現金限額，可以多于5天，但不得超過10天
C.開戶單位需要增加或減少庫存現金限額的，應當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定
D.商業和服務行業的找零備用現金也要根據營業額核定定額，但不包括在開戶單位的庫存現金限額之內
『正確答案』ACD
【例題?單選題】下列各項中，不可以使用現金結算的有( )。
A.職工工資、津貼
B.購買國家專控商品
C.個人勞務報酬
D.向個人收購農副產品和其他物資的價款
『正確答案』B
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五、建立健全現金核算與內部控制
1.錢賬分管制度――錢賬分管，即管錢的不管賬，管賬的不管錢
出納人員負責辦理現金收付業務和現金保管業務，非出納人員不得經管現金收付業務和現金保管業務;另一方面，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務賬目的登記工作。
2.現金開支審批制
(1)現金開支范圍(8條)
(2)制定各種報銷憑證,規定報銷手續和辦法
一般單位是由單位領導在報銷憑證上簽章,交會計人員登錄作會計分錄,最后交由出納人員付款。
(3)確定各種現金支出的審批權限――
各單位規定不盡相同。出納員應根據按規定權限審核批準并簽章的付款憑證及其所附原始憑證辦理現金付款業務。沒有經過審批并簽章,或者超越規定審批權限的,出納員不予付款。
3.日清月結制度
所謂日清月結就是出納員辦理現金出納業務，必須做到按日清理，按月結賬。
它包括以下幾點:
(1)清理各種現金收付款憑證,看看單證是否相符;同時還要檢查每張單證是否已經蓋齊“收訖”“付訖”的戳記。
(2)登記和清理日記賬
將當日發生的所有現金收付業務全部登記入賬,在此基礎上,看看賬證是否相符。清理完畢后,結出現金日記賬的當日庫存現金賬面余額。
(3)現金盤點
出納員應按券別分別清點其數量,然后加總,得出當日現金的實存數。將盤存得出的實存數和賬面余額進行核對,如發現有長款或短款,應進一步查明原因,及時進行處理。
(4)根據規定，實際庫存現金不得超過庫存現金限額。如實際庫存現金超過庫存限額,則出納員應將超過部分及時送存銀行;如果實際庫存現金低于庫存限額,則應及時補提現金。
4.現金清查制度
專人組成清查小組,定期或不定期地對庫存現金情況進行清查盤點,重點放在賬款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀違法行為。
現金清查多采用突擊盤點方法,不預先通知出納員,盤點時間最好在一天業務沒有開始之前或一天業務結束后,由出納員將截止清查時現金收付賬項全部登記入賬,并結出賬面余額。清查時出納員應始終在場。清查結束后,應由清查人填制“現金清查盤點報告表”,填列賬存、實存以及溢余或短缺金額,并說明原因,上報有關部門或負責人進行處理。
5.現金保管制度
(1)超過庫存限額以外的現金應在下班前送存銀行。
(2)為加強對現金的管理,除工作時間需要的小量備用金可放在出納員的抽屜內,其余則應放入出納專用的保險柜內,不得隨意存放。
(3)限額內的庫存現金當日核對清楚后,一律放在保險柜內,不得放在辦公桌內過夜。
(4)單位的庫存現金不準以個人名義存入銀行。
(5)庫存現金,包括紙幣和鑄幣,紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額,以及整數(即大數)和零數(即小數)分類保管。
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