審計師考試《審計相關知識》輔導：投資現金流量資料(1)

更新時間：2013-06-26 12:58:15 來源：|0

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摘要審計師考試《審計相關知識》輔導投資現金流量資料講義。

　　一、債券投資現金流量估計

　　債券投資的現金流入源于債券的到期值和持有期間債券的收入。

　　債券投資的現金流出是購買債券時付出的現金金額。

　　債券投資的現金流量債券歸還本金和支付利息的方式通常有以下三種：

　　1、在到期日前每個計息期計算并支付利息，在到期日，根據票面金額返還債券的本金;其現金流量分布時點和計算公式為：

　　每期期末利息現金流入=債券面值 × 債券票面利率

　　債券到期期期末現金流入=當期利息+債券面值

　　2、每個計息期結束時計算利息，但直到債券到期才一次還本付息;其現金流最分布時點和計算公式為：

　　債券到期期期末現金流入=債券面值+每期債券利息×計息期數

　　3、沒有定期和定額的利息計算和支付，只在到期日支付票面金額，這種支付方式的債券也稱為“零息債券”;其現金流量分布時點和計算公式為：

　　債券到期期期末現金流入=債券面值

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