山東會計從業《會計基礎》第7章第2節：財產清查的方法
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第二節 財產清查的方法
不同的財產物資，其清查方法也有所不同。
一、貨幣資金的清查方法
(一)庫存現金的清查
庫存現金清查的主要方法是通過實地盤點的方法確定庫存現金的實存數，然后再與庫存現金日記賬的賬面余額核對，確定賬存與實存是否相符以及盈虧情況。
庫存現金清查主要包括兩種情況：一是由出納人員每日清點庫存現金實有數，并與庫存現金日記賬的賬面余額核對，這是出納人員所做的經常性的現金清查工作。二是由清查小組對庫存現金進行定期或不定期清查。清查時，出納人員必須在場，庫存現金由出納人員經手盤點，清查人員從旁監督。同時，清查人員還應認真審核庫存現金收付憑證和有關賬簿，檢查賬務處理是否合理合法、賬簿記錄有無錯誤，以確定賬存數與實存數是否相符。
通過庫存現金的清查，既要檢查賬證是否客觀、真實，是否符合有關規定(如：是否有白條頂庫;是否超限額留存現金;是否有公款私存等)，又要檢查賬實是否相符。
在庫存現金盤點結束后，直接填制“庫存現金盤點報告表”，由盤點人員、出納人員及其相關負責人簽名蓋章，并據以調整庫存現金日記賬的賬面記錄。
注意：“庫存現金盤點報告表”兼有“盤存單”和“實存賬存對比表”的作用，是反映庫存現金實有數和調整賬簿記錄的原始憑證
【例題21?單選題】現金清查時，在盤點結束后應根據盤點結果，編制( )。
A.盤存單 B.實存賬存對比表
C.現金盤點報告表 D.對賬單
【答案】C
【例題22?多選題】下列各項中，關于庫存現金的清查說法錯誤的有( )。
A.庫存現金只需要定期清查
B.庫存現金清查時出納人員應該回避
C.清查人員應該自己動手親自盤點庫存現金
D.現金清查后，如果存在賬實不符也不得調整庫存現金日記賬
【答案】ABCD
【例題23?多選題】關于現金清查，下列說法中正確的有( )。
A.庫存現金清查的主要方法是通過實地盤點法
B.出納人員每日清點庫存現金實有數，并與庫存現金日記賬的賬面余額核對
C.根據“庫存現金盤點報告表”，調整庫存現金日記賬的賬面記錄
D.通過庫存現金的清查，只需要檢查賬實是否相符
【答案】ABC
【例題24?判斷題】由盤點人員、出納人員及其相關負責人簽名蓋章，并據以調整庫存現金日記賬的賬面記錄。( )
【答案】√
【例題25?判斷題】對現金清查時，一定要有出納人員在場。( )
【答案】√
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(二)銀行存款的清查
銀行存款采用與銀行核對賬目的方法進行清查。清查前先檢查本單位銀行存款日記賬的正確性與完整性，然后將銀行對賬單與本單位登記的“銀行存款日記賬”逐筆核對，以查明銀行存款的收入、支出和結余的記錄是否正確。
在實際工作中，企業銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額往往不一致，其主要原因：一是存在“未達賬項”，即由于雙方記賬時間不一致而發生的一方已經入賬，而另一方尚未入賬的款項，包括以下四種情況：(1)企業送存銀行的款項，企業已作為存款增加入賬，但銀行尚未入賬【即：企業已收、銀行未收】;(2)企業開出支票或其他付款憑證，企業已作為存款減少入賬，但銀行尚未付款、未入賬【即：企業已付、銀行未付】;(3)銀行代企業收進的款項，銀行已作為企業存款的增加入賬，但企業尚未收到通知，未入賬【即：銀行已收、企業未收】;(4)銀行代企業支付的款項，銀行已作為企業存款的減少入賬，但企業尚未收到通知，未入賬【即：銀行已付、企業未付】。二是企業或者銀行賬目存在錯誤，發生重記、漏記或者金額、科目記錯等問題。
如果通過清查發現未達賬項，應編制“銀行存款余額調節表”，即在企業銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額的基礎上，各自補記對方已入賬而本單位尚未入賬金額，然后驗證經過調節的雙方余額是否相等。
【例題26?單選題】銀行存款的清查，就是將( )進行核對。
A.銀行存款日記賬和總分類賬
B.銀行存款日記賬和銀行存款收、付款憑證
C.銀行存款日記賬和銀行對賬單
D.銀行存款總分類賬與銀行存款收、付款憑證
【答案】C
【例題27?單選題】在記賬無誤的情況下，銀行對賬單與銀行存款日記賬賬面余額不一致的原因是( )。
A.應付賬款 B.應收賬款
C.外埠存款 D.未達賬款
【答案】D
【例題28?單選題】“未達賬項”是指由于會計憑證傳遞引起的( )。
A.雙方登記金額不一致的賬項
B.一方重復記賬的賬項
C.一方已經入賬，而另一方尚未登記入賬的賬項
D.雙方均尚未入賬的賬項
【答案】C
【例題29?單選題】對于未達賬項進行賬務處理的時間是( )。
A.收到銀行轉來對賬單
B.銀行存款余額調節表編制完畢
C.待收到相關的原始憑證
D.銀行存款余額調節表編制前
【答案】C
【例題30?多選題】下列屬于未達賬項的有( )。
A.企業收到支票存入銀行，并已記銀行存款增加，銀行尚未記賬
B.銀行代企業付水電費，企業尚未入賬
C.企業開出一張支票支付購料款，并記銀行存款減少，銀行未接到支票
D.銀行收到某單位給企業的匯款，已記銀行存款增加，企業尚未收到通知
【答案】ABCD
【例題31?判斷題】“銀行存款余額調整表”編制完成后，可以作為調整企業銀行存款余額的原始憑證。( )
【答案】×
【例題32? 判斷題】銀行存款余額調節表不是記賬憑證，不能據以調整賬簿記錄。( )
【答案】√
【例題33?判斷題】“銀行存余額調節表”不但起對賬的作用，而且是調節銀行存款日記賬賬面余額的憑證。( )
【答案】×
【例題34?判斷題】銀行存余額調節表調整后余額是企業當時實際可以動用的存款數額。( )
【答案】√
【例題35?判斷題】企業在進行財產清查時，發現企業銀行存款的期末余額少于銀行對賬單的余額，這種現象即是短款。( )
【答案】×
【例題36?判斷題】對于各種未達賬項，會計人員應根據銀行存款余額調節表登記入賬。( )
【答案】×
【例題37?判斷題】未達賬項是指企業尚未記賬的賬項。( )
【答案】×
【例題38?判斷題】銀行存款余額調節表的編制目的是為了消除未達賬項的影響，并且作為原始憑證證據登記銀行存款日記賬。( )
【答案】×
【例題39?判斷題】“銀行存款余額調節表”的作用是用來驗證銀行與本單位雙方所記賬目是否正確。( )
【答案】×
【例題40?判斷題】銀行已收款入賬，企業由于未收到相關憑證尚未入賬的未達賬項，會造成企業銀行存款日記賬的余額小于銀行對賬單的余額。( )
【答案】√
【例題41? 單選題】某企業2009年1月31日與開戶銀行對賬時，企業賬面余額為14 500元，銀行對賬單余額為18 000元，查明的未達賬項有兩筆：一是銀行已代收的外埠銷貨款4 300元，企業尚未入賬;二是企業存入的轉賬支票800元，銀行尚未入賬。則銀行存款余額調節表中調節后的存款余額為( )元。
A.19 600 B.11 000
C.18 800 D.21 500
【答案】C
【解析】銀行存款余額調節表中調節后的存款余額=14500+4300=18800
【例題42?單選題】某企業月末銀行存款日記賬余額為80 000元，銀行送來的對賬單余額為82 425元，經對未達賬項調節后雙方的余額均為83 925元。則月末該企業銀行存款的實有數額是( )元。
A.3 925 B.83 925
C.82 425 D.80 000
【答案】B
【解析】企業銀行存款的實有數額=調節后雙方的余額
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貨幣資金的清查方法
(二)銀行存款的清查
【例題44?多選題】下列屬于未達賬項的有( )。
A. 企業已收，銀行未收 B. 企業已付，銀行未付
C. 企業未收，銀行已收 D. 企業未付，銀行已付
【答案】ABCD
【例題45?不定項選擇題】
某企業2010年3月31日銀行存款日記賬的賬面余額為460000元，銀行對賬單的余額為525000元，經逐筆核對，查明的未達賬項有：
①企業月末存入銀行的轉賬支票3000元，銀行尚未記賬;(企業已收，銀行未收)
②企業月末開出的轉賬支票2250元，銀行尚未記賬;(企業已付，銀行未付)
③銀行代企業收入銷貨款66500元，企業尚未記賬;(銀行已收，企業未收)
④銀行收取了企業短期借款第一季度的利息750元，企業尚未記賬。(銀行已付，企業未付)
根據本題資料完成下列問題:
1.會造成企業銀行存款賬面余額大于銀行對賬單余額的未達賬項有 ( )。
A. 未達賬項① B. 未達賬項② C. 未達賬項③ D. 未達賬項④
【答案】AD
2.會造成銀行對賬單余額大于企業銀行存款賬面余額的未達賬項有 ( )。
A. 未達賬項① B. 未達賬項② C. 未達賬項③ D. 未達賬項④
【答案】BC
3.該企業2010年3月31日可實際動用的存款余額為( )。
A. 459250元 B. 525750元 C. 526500元 D. 591500元
【答案】B
【解析】可實際動用的存款余額=460000+66500-750=525750
或=525000+3000-2250=525750
4.下列說法中正確的是( )。
A. 企業應根據銀行對賬單將未達賬項③和未達賬項④登記入賬
B. 開戶銀行應將未達賬項①和未達賬項②登記入賬
C. 未達賬項不是錯賬、漏賬
D. 企業與開戶銀行都不能將未達賬項入賬
【答案】CD
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實物資產的清查方法
由于實物的形態、體積、重量、碼放方式等不盡相同，因而所采用的清查方法也不盡相同。主要有以下兩種：
(一)實地盤點法
實地盤點法是指在財產物資存放現場逐一清點數量或用計量儀器確定其實存數的一種方法。此方法數字準確可靠，但工作量較大。
(二)技術推算法
技術推算法是利用技術方法推算財產物資實存數的方法。適用于煤炭、砂石等大宗物資的清查。此方法數字不夠準確可靠，但工作量較小。
對實物資產的數量進行清查的同時，還要對實物的質量進行鑒定。
對于財產物資的盤點結果，應逐一填制“盤存單”(見表7-3)，并同賬面余額記錄核對，確定盤盈或盤虧數，填制“實存賬存對比表”(見表7-4)，作為調整賬面記錄的原始憑證。
盤盈或盤虧的賬務處理要通過“待處理財產損溢”賬戶，在第三節介紹。
【例題46?多選題】企業對實物資產的清查可以采用的方法是( )。
A.實地盤點法
B.函證法
C.技術推算法
D.倒擠法
【答案】AC
【例題47?多選題】在財產清查中，采用實地盤點方法清查的資產主要有( )。
A.庫存商品
B.固定資產
C.現金
D.銀行存款
【答案】ABC
【例題48?判斷題】對各種實物的清查，就是要查清實物資產的實際數量。( )
【答案】×
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