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四、政府間收支的調節制度(熟悉)

　　1.縱向均衡是指各級政府的財政資金來源與各自的支出責任或事權范圍相對稱，使各級政府在履行各自的職責時有必要的財力做保障。

　　2.地方政府間財政關系的橫向均衡是指基本公共產品的供給標準和供給數量在各地區的均等化。

　　政府間調節制度包括各級預算間的縱向調節和各地區預算間的橫向調節。調節的主要手段是政府間的轉移支付。

　　五、政府間財政管理權的劃分(熟悉)

　　(一)政府預算管理級次

　　一級政權一級預算，我國分為中央、省、市、縣、鄉五級。

　　(二)預算管理權限的劃分

　　1.各級人民代表大會是審查、批準預決算的權力機關

　　各級人民代表大會常務委員會監督預算執行，審批本級預算調整方案

　　2.各級人民政府是預算管理的國家行政機關

　　決定本級政府預備費的動用

　　3.各級財政部門是預算管理的職能部門

　　4.各部門的預算管理權

　　5.各單位的預算管理權

　　【例題?單選題】(2004年)執行審批預算調整方案職權的機構是(　)。

　　A.各級人民代表大會

　　B.各級人民代表大會常務委員會

　　C.各級政府

　　D.各級財政部門

　　【答案】B

　　【解析】本題考查預算管理權限法劃分。

　　第三節　分稅制財政管理體制

　　一、分稅制的基本問題

　　分稅制是指在明確劃分事權和支出范圍的基礎上，按照事權與財權統一的原則，結合稅種的特性，劃分中央與地方的稅收管理權限與稅收收入，并輔之以補助制的方法。分稅制是財政分權管理體制的典型代表，是市場經濟國家普遍推行的一種財政管理體制模式。

　　分稅制主要包括“分事、分稅、分權、分管”四層含義。

　　分稅方法有兩種形式：

　　(1)完全按稅種劃分――多數西方國家采用此種方法。

　　按稅種劃分還有完全形式和不完全形式兩種：

　　①完全形式：只設中央稅和地方稅

　　②不完全形式：設中央稅和地方稅之外，還設置共享稅。

　　(2)按稅源實行分率分征，即對同一稅源各級預算同時按不同稅率征收，如美國。

　　美國的情況：所得稅為聯邦的主體稅種;州政府的主體稅種是銷售稅和總收入稅;地方政府的主體稅種則是財產稅。

　　【例題?單選題】(2004年)在分稅制中，主要采用按照稅源實行分率分征辦法的國家有(　)。

　　A.中國

　　B.美國

　　C.伊朗

　　D.巴西

　　【答案】B

　　【解析】美國是采用按照稅源實行分率分征辦法的國家。

　　二、我國分稅制管理體制的主要內容

　　我國從1994年開始實行分稅制財政管理體制

　　(一)中央與地方政府事權和支出的劃分(了解)

　　(二)中央與地方政府的收入劃分(掌握)

　　根據事權與財權相結合的原則，按稅種劃分中央與地方的收入。

　　類型劃分依據具體包括的稅種

　　中央固定收入維護國家權益、實現宏觀調控所必需的稅種關稅，海關代征的增值稅和消費稅，消費稅，中央企業所得稅和上繳的利潤，地方銀行和外資銀行及非銀行金融機構所得稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中繳納的營業稅、所得稅、利潤和城建，外貿企業的出口退稅等。

　　地方固定收入適合地方征管的稅種城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、契稅、煙葉稅等。

　　中央和地方共享收入同經濟發展直接相關的主要稅種1.增值稅：中央75%;地方25%;

　　2.資源稅：海洋石油資源稅歸中央，其余資源稅歸地方

　　3.證券交易印花稅：中央分享97%;地方分享3%

　　4.所得稅收入

　　鐵路運輸、國家郵政、中國工商銀行、中國農業銀行、中國銀行、中國建設銀行、國家開發銀行、中國農業開發銀行、中國進出口銀行、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司和海洋石油、天然氣企業繳納的企業所得稅歸中央政府外，其他企業所得稅和個人所得稅收入實行由中央政府和地方政府共享。現在共享比例：中央60%;地方：40%

　　5.外貿企業出口退稅，在維持2004年經國務院批準核定的各地出口退稅基數不變的基礎上，對超基數部分，從2005年1月1日起，中央、地方按照92.5：7.5的比例負擔

　　【例題1?單選題】(2007年)在我國分稅制中，中央分享75%、地方分享25%的稅種是(　)。

　　A.增值稅

　　B.消費稅

　　C.所得稅

　　D.印花稅

　　【答案】A

　　【解析】增值稅中央分享75%，地方分享25%。

　　【例題2?單選題】根據分稅制體制規定，將同經濟發展直接相關的主要稅種劃分為(　)。

　　A.中央稅

　　B.中央地方共享稅

　　C.地方稅

　　D.中央地方共管稅

　　【答案】B

　　【解析】根據分稅制體制規定，將同經濟發展直接相關的主要稅種劃分為中央地方共享稅。

　　(三)中央財政對地方財政稅收返還數額的確定

　　以1993年為基期核定。

　　1993年中央凈上劃收入全額返還地方。1994年以后，稅收返還額在1993年基數上逐年遞增，遞增率按本地區增值稅和消費稅增長率的1：0.3系數確定。1994年后上劃中央的收入如果達不到1993年基數，相應扣減稅收返還額。

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