會計要素是會計核算對象的基本分類，是設定會計報表結構和內容的依據，也是進行確認和計量的依據。對會計要素加以嚴格定義，就能為會計核算奠定堅實的基礎。會計要素主要包括資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤等六大類。

　　一、資產

　　資產是指過去的交易或事項形成并由企業擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。

　　一個企業從事生產經營活動，必須具備一定的物質資源，或者說物質條件。在市場經濟條件下，這些必要的物質條件表現為貨幣資金、廠房場地、機器設備、原料、材料等等。這些貨幣資金、廚房場地、機器設備、原料、材料等等，稱為資產，他們是企業從事生產經營活動的物質基礎。除以上的貨幣資金以及具有物質形態的資產以外，資產還包括那些不具備物質形態、但有助于生產經營活動的專利、商標等無形資產，也包括對其他單位的投資。

　　資產具有如下特點：第一，資產能夠給企業帶來經濟利益，比如，貨幣資金可以用于購買所需要的商品或用于利潤分配，廠房機器、原料、材料等可以用于生產經營過程。制造商品或提供勞務，出售后收回貨款，貨款即為企業所獲得的經濟利益。第二，資產都是為企業所擁有的，或者即使不為企業所擁有，但也是企業所控制的。企業擁有資產，就能夠排他性地從資產中獲得經濟利益;有些資產雖然不為企業所擁有，但是企業能夠支配這些資產，同樣能夠排他性地從資產的使用中獲得經濟利益。以融資租賃為例，對于所租入的資產，企業并不擁有所有權，但是由于租賃合同中條款規定的租期相當長，接近于該資產使用壽命，到租期結束時承租企業有優先購買這些資產的權利，在租期內企業有權支配資產，并從中受益，所以融資租入固定資產應當視為企業的資產。而企業沒有買下礦產使用權的礦藏、工廠周圍的空間等，都不能作為企業資產。第三，資產都是企業在過去發生的交易、事項中獲得的。只有過去發生的交易、事項才能增加或者減少企業的資產。不能根據談判中的交易或者計劃中的經濟業務來確認一筆資產。

　　對資產可以作多種分類，比較常見的，是按流動性以及按有無實物形態來分類。按流動性進行分類，可以分為流動資產和長期資產或非流動資產，流動資產是指那些可以在一年內變現的資產，如應收賬款、存貨等。有些企業經濟活動比較特殊，其經營周期可能長于一年，比如，造船、大型機械制造，從購料到銷售商品直到收回貨款，周期比較長，往往超過一年，在這種情況下，就不把一年內變現作為劃分流動資產的標志，而是將經營周期作為劃分流動資產的標志。長期投資、固定資產、無形資產的變現周期往往在一年以上，所以稱為長期資產或非流動資產。按流動性對資產進行分類，有助于掌握企業資產的變現能力，從而進一步分析企業的償債能力和支付能力。一般來說，流動資產所占比重越大，說明企業資產的變現能力越強。流動資產中，貨幣資金、短期投資比重越大，則支付能力越強。

　　按資產有無實物形態分，可以分為有形資產和無形資產。如存貨、固定資產等屬于有形資產，因為有物質形態，而應收賬款、短期投資、專利、商標等等，都屬于無形資產，因為他們都沒有實物形態，而是表現為某種法定權利或技術。傳統上，通常將無形資產作狹義的理解，僅將專利、商標這些不具有物質形態、能夠給企業帶來超額利潤的資產稱為無形資產。

　　二、負債

　　負債是指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業。如果把資產理解為企業的權利，那么，負債就可以理解為企業所承擔的義務。

　　負債具有如下特點：第一，負債是由于過去的交易、事項引起的、企業當前所承擔的義務。企業預期在將來要發生的交易、事項可能產生的債務不能作為負債。第二，負債將要由企業在未來某個時日加以清償。第三，為了清償債務，企業往往需要在將來轉移資產，比如用現金償還或者實物資產清償，或者通過提供勞務來償還，或同時轉移資產和提供勞務償還。也有可能將債務轉為所有者權益。

　　按償還期間的長短，一般將負債分為短期負債和長期負債。預期在一年內到期清償的債務屬于短期債務。有些企業經營周期超過一年，這時，預期在一個經營周期內到期清償的債務，也屬于短期債務。除以上情形以外的債務，即為長期債務，一般包括長期借款、應付債券、長期應付款等。

編輯推薦：2013年土地估價師考試VIP套餐