四、應納稅額的計算

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-應減免的稅額-允許抵免的稅額

　　來源于境外所得已納稅額的抵免：

　　抵免限額=來源于某國(地區)的應納稅所得額(境外稅前所得額)×25%

　　五、稅收優惠

　　(一)免稅收入(已授)

　　(二)稅款的免征、減征

　　1.降低稅率的情況(已授)

　　2.加計扣除支出、減計收入

　　(1)企業的下列支出，可以實行加計扣除：

　　①企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用;

　?、谄髽I安置殘疾人員及其他國家鼓勵安置的就業人員所支付的工資。

　　(2)企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取的收入，可以減計收入。

　　六、納稅申報與征收管理

　　(一)企業所得稅的納稅地點

　　1.居民企業以企業登記注冊地為納稅地點，但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。

　　2.在中國境內設立機構、場所的非居民企業，其所設機構、場所取得來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，以機構、場所所在地為納稅地點。

　　3.非居民企業在中國境內未設立機構、場所但有來源于中國境內的所得，或者雖設立機構、場所但取得的與其所設機構、場所沒有實際聯系的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點。

　　(二)匯總納稅

　　1.居民企業在中國境內設立不具有法人資格營業機構的，應當匯總計算繳納企業所得稅。

　　2.非居民企業在中國設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅。

　　(三)納稅期限

　　企業所得稅分月或者分季預繳。企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。

　　年度終了之日起5個月內，匯算清繳。

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