三、應納稅所得額的計算

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

　　(一)不征稅收入VS免稅收入

　　(二)準予扣除的項目

　　1.企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出;

　　2.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分;

　　3.固定資產折舊，準予扣除，法律規定不得計算在內的除外;

　　4.無形資產攤銷費用，準予扣除，法律規定不得計算在內的除外;

　　5.作為長期待攤費用的支出，并按照規定攤銷的，準許扣除;

　　6.企業使用或者銷售存貨，按照規定計算的存貨成本，可以在計算應納稅所得額時扣除;

　　7.企業轉讓資產，該項資產的凈值和轉讓費用，可以在計算應納稅所得額時扣除。

　　(三)不得扣除的項目

　　1.在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

　　(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;

　　(2)企業所得稅稅款;

　　(3)稅收滯納金;

　　(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

　　(5)非公益性的捐贈以及超過扣除標準的公益性捐贈;

　　(6)贊助支出;

　　(7)未經核定的準備金支出;

　　(8)與取得收入無關的其他支出。

　　2.下列固定資產不得計算折舊扣除(同會計)

　　3.下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：

　　(1)自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產;

　　(2)自創商譽;

　　(3)與經營活動無關的無形資產

　　4.企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。

　　5.企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。

　　(四)虧損的結轉彌補

　　企業納稅年度發生的虧損，可以向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。

　　(五)非居民企業在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內的所得，或者雖設立機構、場所但取得的與其所設機構、場所沒有實際聯系的所得，其應納稅所得額按照下列方法計算

　　1.全額納稅：股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;

　　2.差額納稅：轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額

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