2013年會計證考試《財經法規》考點總結：稅務登記
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第三節 稅收征管
稅務管理包括稅務登記管理、發票管理和納稅申報管理、稅款征收、法律責任等幾個部分的內容(2006年考題)
一、稅務登記
(一)稅務登記
稅務登記是稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環節
(二)稅務登記的范圍
1、扣繳義務人應當在發生扣繳義務時，到稅務機關申報登記，領取扣繳稅款憑證。
2、國家機關、個人、無固定生產經營場所的流動性農村商販不用辦理稅務登記
(三)稅務登記種類
開業登記;變更登記;停業、復業登記;注銷登記;外出 經營報驗登記。
(2)法定的時間和地點辦理稅務登記
A、領取營業執照從事生產、經營的納稅人應當在領取營業執照之日起30日內;其他除國家機關和個人，自納稅義務之日起30日內(2007年考題)
B、比照開業登記的幾種情況
納稅人外出經營、在同一地累計超過180天的，應當在營業地辦理稅務登記手續
(3)開業稅務登記的內容
(4)開業稅務登記的程序
1、稅務機關應當自收到申報之日起30日內審核并發給稅務登記證件。稅務機關審核無誤的，應在30日內予以登記，核發稅務登記證或者注冊稅務登記證。
(5)稅務登記機關和主管機關
1、稅務機關對合法的稅務登記證件，實行定期驗證和換證。稅務登記證每年年審一次，每3年換證一次。
2、遺失稅務登記證，應在15日內書面報告主管稅務登記機關，并且登報說明。
3、納稅人自開立基本存款賬戶換證其他存款賬戶之日起15日內，向稅務機關報告
2、變更登記
A、 變更登記的范圍(選擇題)
(1)改變名稱;
(2)改變法定代表人;
(3)改變經濟性質或經濟類型;
(4)改變住所和經營地點(不涉及主管稅務機關變動的，涉及主管稅務機關變動的，要辦理注銷登記);
(5)改變生產經營或經營方式;
(6)增減注冊資金(資本);
(7)改變隸屬關系;
(8)改變生產經營期限;
(9)改變或增減銀行賬號;
B、變更登記的時間要求
(1)應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。(2007年案例分析)
(2)不需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記的，應當自發生變化之日起30日內，辦理變更稅務登記。
(3)基本存款賬戶發生變化的，應當自變化之日起15日內，向稅務機關報告
(4)稅務機關應當自受理稅務變更登記之日起30日內辦理稅務登記
C、變更稅務登記的程序、方法
3、停業、復業登記
①、停業的期限最長不超過1年
②、納稅人停業期滿不申請延長停業的視同恢復營業
③、在停業期間發生納稅義務的，也要申報納稅
4、注銷登記
(1)、注銷登記的適用范圍(選擇題)
納稅人因經營期限屆滿而自動解散;企業由于改組、分級、合并等原因而被撤 銷;企業資不抵債而破產;納稅人住所、經營地址遷移而涉及改變原主管稅務機關的;納稅人被工商行政管理部門吊銷營業執照;以及納稅人依法終止履行納稅義務的其他情形。
(2)、注銷登記的時間要求
A.按規定不需要在工商管理機關辦理注銷登記的，應當批準或者宣告終止之日起1 5日內，向原稅務登記管理機關申報辦理注銷稅務登記。
B.納稅人因住所、生產、經營場所變動而涉及改變主管稅務登記機關的，在30日內向遷達地主管稅務登記機關申報辦理稅務登記。
C.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應當自營業執照被吊銷之日起1 5日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。
5、外出經營報驗登記
1、外管證的有效期限為30日，最長不超過180日(2005年單選題)
2、納稅人應當在外管證期滿10日內，向原稅務機關辦理繳銷手續
(三)扣繳義務人扣繳稅款登記
應當在30日內向主管稅務機關申報扣繳稅款
(四)法律責任
1、納稅人未按照規定申報稅務登記等，有稅務機關責令改正，處2000元以下的罰款
2、情節嚴重的處2000到1萬元的罰款
3、未按規定使用稅務登記證的處2000到1萬元的罰款，情節嚴重的處1萬到5萬德罰款
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