安徽2013年會計證考試《會計基礎》第十章：應交稅費
更新時間：2013-02-05 09:18:08
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摘要 安徽2013年會計證考試《會計基礎》第十章第三節知識點：應交稅費
第三節 債權債務的發生和結算
四、應交稅費
應交稅費是指企業在生產經營過程中產生的，按照稅法規定計算應向國家交納的各種稅費。
注意增值稅進項和銷項稅額的核算。
【提示】企業應交納的印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等一般不需要預計應交數的各種稅費，不必通過“應交稅費”賬戶核算。上述稅金有的發生時直接計入了“管理費用”，有的計入了相應資產的成本。
【提示】企業的房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅(房、車、地、印)四稅在“管理費用”科目列支。
3.進項稅額轉出的賬務處理
(二)應交營業稅的賬務處理
營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人征收的一種流轉稅。營業稅對營業額全額征稅。營業稅是價內稅。
1.賬戶設置
企業繳納的營業稅通過“營業稅金及附加”賬戶核算。該賬戶核算企業經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。
區分具體情況確定營業稅計入的科目：
提供應稅勞務――“營業稅金及附加”
銷售不動產(處置固定資產)――“固定資產清理”
轉讓無形資產――作為轉讓的無形資產凈損失
2.賬務處理
【提示】營業稅賬務處理分為二階段：計提和繳納。
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