2014年經濟師考試《中級財政》講義：稅收征收管理1
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第二節 稅收征收管理
一、稅收征收管理的形式(了解)
| 形式 | 適用范圍 |
| 行業管理（條條管理） | 適用于工商戶集中、行業分工清楚、歸口管理明確的一些城市的稅收征收管理 |
| 區域管理（塊塊管理、分片管理） | 適用于大城市和縣城的管理 |
| 按經濟性質管理 | 適合于大中城市和縣城工商業戶的征收管理 |
| 巡回管理 | 對征收面廣、流動性大、季節性強、稅源零星分散的納稅人進行征收管理。一般適用于農村和集貿市場的征收管理。 |
| 駐廠管理 | 適用于大型企業或重點稅源單位的征管 |
【例題?單選題】對征收面廣、流動性大、季節性強、稅源零星分散的納稅人采用的征管形式是( )。
A.區域管理
B.行業管理
C.駐廠管理
D.巡回管理
【答案】D
【解析】本題考查巡回管理的特點。
二、稅款征收的管理
(一)稅款征收的方式
| 稅款征收方式 | 適用范圍 |
| 查賬征收 | 適用于財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務的納稅單位 |
| 查定征收 | 賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或者進銷貨的納稅單位 |
| 查驗征收 | 經營品種比較單一，經營地點、時間和商品來源不固定的納稅人 |
| 定期定額征收 | 無完整考核依據的納稅人 |
(二)稅款征收的內容(了解)
1.應納稅額的核定
(1)核定應納稅額的對象
無賬可查、難以查賬或者申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的
(2)核定應納稅額的方法
①參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定;
②按照營業收入或成本加合理費用和利潤核定;
③按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;
④按照其他合理的方法核定。
采取上款所列一種辦法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。
2.關聯企業的稅收調整制度
(1)關聯企業的認定
在資金、經營、購銷等方面，存在直接或者間接擁有或者控制關系;直接或間接同為第三者擁有或者控制;在其他利益上具有相關聯關系。
(2)關聯企業計稅依據調整方法
①按照獨立企業之間進行相同或者類似業務活動的價格;
②按照再銷售給無關聯關系的第三者的轉售價格所應取得的收入和利潤水平;
③按照成本加合理費用和利潤;
④按照其他合理的方法。
稅務機關自該業務往來發生的納稅年度起3年內進行調整;有特殊情況的，可以自該業務往來發生的納稅年度起10年內進行調整。
3.扣繳義務人代扣、代收稅款的制度
稅務機關按照規定付給扣繳義務人代扣、代收手續費。
扣繳義務人代扣、代收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證
(三)納稅擔保――預防措施
1.納稅擔保的適用對象(熟悉)
| （1）稅務機關有根據認為從事生產經營的納稅人有逃避納稅義務行為的 | 稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期限之前，責令限期繳納稅款；在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或應納稅收入的跡象的，稅務機關可責令納稅人提供納稅擔保 |
| （2）欠繳稅款的納稅人需要出境的 | 出境前向稅務機關結清應納稅款或者提供擔保 |
| （3）納稅人從事臨時經營以及未領取營業執照從事工程承包或提供勞務的 | |
| （4）外來經營者需要在本地購買發票的 | |
2.納稅擔保的具體形式(掌握)
| （1）納稅擔保人擔保 | 在中國境內具有納稅擔保能力的公民、法人或者其他經濟組織可以作為納稅擔保人 國家權力機關、行政機關、審判機關和檢察機關等國家機關不得作為納稅擔保人 |
| （2）納稅保證金擔保 | 從事臨時經營的納稅人以及未領取營業執照從事工程承包或者提供勞務的納稅人，稅務機關可責成其提供納稅保證金； 對于逃避納稅義務行為的納稅人以及欠繳稅款要離境的納稅人，稅務機關可責成其提供納稅保證金或其他納稅擔保。 |
| （3）納稅擔保物擔保 | 納稅人以自己所擁有的未設置抵押權的財產作為納稅擔保 |
【例題1?多選題】下列行為，稅務機關有權要求提供納稅擔保的是( )。
A.納稅人辦理延期納稅申報
B.欠繳稅款的納稅人需要出境
C.納稅人從事臨時經營
D.未領取營業執照從事工程承包或提供勞務的
E.外來經營者購買普通發票
【答案】BCDE
【解析】本題考查納稅擔保。
【例題2?多選題】納稅擔保的具體形式有( )。
A.納稅擔保人擔保
B.扣繳義務人擔保
C.納稅擔保物擔保
D.銀行貸款擔保
E.納稅保證金擔保
【答案】ACE
【解析】本題考查納稅擔保的具體形式，包括納稅擔保人擔保、納稅保證金擔保和納稅擔保物擔保。
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