安徽2013年會計證《會計基礎》第七章：銀行存款清查結果
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第三節 財產清查結果的處理
2.銀行存款清查結果的處理
銀行存款日記賬的核對三個環節：
一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證相互核對，做到賬證相符。
二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬相互核對，做到賬賬相符。
三是銀行存款日記賬與銀行開出的銀行存款對賬單進行的相互逐筆核對，賬實核對。
【提示】在核對過程中，如出現企業銀行日記賬與銀行對賬單雙方余額不一致，除企業或銀行在記賬時產生差錯應立即更正外，主要是企業與銀行各自的賬簿記錄中存在未達賬項。
未達賬項概念：是指由于企業與銀行取得憑證在傳遞時間上的差異，導致記賬時間不一致而發生的一方已取得結算憑證并已登記入賬，而另一方由于尚未取得結算憑證尚未入賬的款項。未達賬項有以下四種類型：
(1)銀行已記作企業存款的增加，而企業尚未收到收款通知，因而尚未記賬的款項。如托收貨款和銀行支付給企業的存款利息等。(銀收企未收)
【舉例】購貨人匯款給企業，款項已經到賬，銀行已經做收賬處理，但企業未拿到回單，未入賬。
(2)銀行已記作企業存款的減少，而企業尚未收到付款的通知，因而尚未記賬的款項。(銀付企未付)
【舉例】銀行代付企業電話費，企業尚未收到回單
(3)企業已記作銀行存款的增加，而銀行尚未辦妥入賬手續。(企收銀未收)
【舉例】企業銷售商品收到一張轉賬支票，已計入銀行增加，但未持票據去辦理委托收款，銀行無法入賬。
(4)企業已記作銀行存款的減少，而銀行尚未支付入賬的款項。(企付銀未付)
【舉例】如企業開出轉賬支票，對方尚未到銀行辦理轉賬手續的款項等。
上述任何一種類型的未達賬項存在，都會使企業銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不符。
企業在與銀行對賬過程中，如發現未達賬項，應編制“銀行存款余額調節表”進行調節。調節后雙方余額如果仍不相符，則需進一步查明原因，直至核對相符。
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