安徽2013年會計證考試《財經法規》第三章：納稅所得額
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各位同學2013年安徽會計從業資格考試備考階段已經開始，小編特此整理搜集了關于財經法規章節知識點，希望廣大考生通過考前的日積月累，以此來幫助大家鞏固知識點，成功獲得會計證。
第三章 稅收法律制度
第二節 我國現行主要稅種概述
(四)企業所得稅應納稅所得額
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損
1.收入總額
(1)貨幣形式收入;
(2)非貨幣形式收入。
2.不征稅收入
(1)財政撥款;
(2)依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金;
(3)國務院規定的其他不征稅收入。
3.免稅收入
(1)國債利息收入;
(2)符合條件的居民企業之間的股息、紅利收入; 條件：持有12個月以上
(3)在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利收入;條件：持有12個月以上
(4)符合條件的非營利組織的收入(不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入)。
【注意】不征稅收入和免稅收入要分清。
4.準予扣除的項目
(1)項目
①成本;
②費用;
③稅金;
【注意】稅金中無增值稅，也不包括企業所得稅。
④損失;
【注意】不包括各種行政性罰款。
⑤其他支出。
(2)具體規定
第一，企業發生的合理的工資薪金支出。
第二，五險一金(養、醫、工、失、生、住)+補充養老保險費、補充醫療保險費。
第三，合理的不需要資本化的借款費用。
第四，企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，準予扣除：
①非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出;
②非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。
第五，費用化的匯兌損失。
第六，福利費、公會經費及職工教育經費的扣除規定：
①發生的不超過工資薪金總額14%的職工福利費支出。
②不超過工資薪金總額2%的撥繳的工會經費。
③不超過工資薪金總額2.5%的職工教育經費支出，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
【注意】只有職工教育經費準予向以后年度結轉。
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第七，業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。
第八，廣告費和業務宣傳費支出，一般企業不超過當年銷售(營業)收入l5%;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
第九，公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。
第十，依法提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金，準予扣除。
第十一，企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費。合理的勞動保護支出，準予扣除。
第十二，租入固定資產支付的租賃費：
①以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除;
②以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。
第十三，非居民企業在中國境內設立的機構、場所，就其中國境外總機構發生的與該機構、場所生產經營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。
第十四，按照規定計算的固定資產折舊。但下列固定資產計提的折舊不準扣除：(會計準則規定不提折舊的固定資產)
第十五，按照規定計算的無形資產攤銷費用。但下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：
第十六，企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除：
5.不得扣除的項目：
(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;
(2)企業所得稅稅款;
(3)稅收滯納金;罰金、罰款和被沒收財物的損失;
【注意】納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。
(4)公益救濟以外的捐贈支出、贊助支出;
(5)企業為投資者或者一般職工支付的商業保險費;
(6)未經核定的準備金支出;
(7)與取得收入無關的其他支出。包括企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。
6.虧損彌補
(1)虧損，是指企業依照企業所得稅法的規定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數額。
(2)企業納稅年度發生的虧損，準予用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。五年內不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算。不得將每個虧損年度的連續彌補期相加，更不得斷開計算。
(3)企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。
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