審計師《審計理論與實務》考點：審計取證的具體方法
更新時間：2012-09-20 10:52:57
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考點 審計取證的具體方法――檢查、觀察、詢問、外部調查、重新計算、重新操作、分析
1.檢查：包括檢查記錄或文件和檢查有形資產兩種類型。
作用：證明存在性，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據。
2.觀察：查看相關人員正在從事的活動或者執行的程序。
缺點：提供的審計證據僅限于觀察發生的時點。
3.詢問
缺點：詢問本身不足以發現認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內部控制運行的有效性。
4.外部調查――現場調查和函證――較高的可靠性
|
方式 |
含義 |
優缺點 |
無回函處理 |
|
積極式 |
要求被詢證者在所有情況下必須回函（數額較大、有疑點的往來款項宜采取） |
優點：準確性高
缺點：麻煩，回函率低 |
再次發函，仍無回復，采用替代程序 |
|
消極式 |
要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函 |
優點：簡易
缺點：可靠性差些 |
表示正確 |
5.重新計算――用于細節測試
證明力：親歷證據，較高的可靠性。
6.重新操作：對有關業務程序或者控制活動獨立進行重新操作驗證。(內控有效性的測試)
7.分析：指研究財務數據之間、財務數據與非財務數據之間可能存在的合理關系，對相關信息作出評價，并關注異常波動和差異。――全過程
(1)比較分析法：與其既定標準的比較
(2)比率分析法：同其相關的某一項目相比
(3)趨勢分析法：連續若干期
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