考點 審計取證模式(關注審計目標、方法、優缺點)

　　1.賬目基礎審計――查錯防弊、詳細審計

　　優點：直接取得具有實質性意義的審計證據，審計質量較高。

　　2.制度基礎審計――內控為著眼點

　　(1)審計目標：財務報表的真實性、合法性和效益性

　　(2)審計方法：大量采用抽查方法。

　　(3)優點：根據內部控制的測評結果確定實質性測試的范圍和深度，這種取證模式較好地適應了審計環境和審計目標的變化，提高了審計質量和效率，同時也減少了審計取證的盲目性，降低了審計風險。

　　(4)缺點：工作效率的改進不明顯;內部控制有效性的整體評價缺少統一的標準;內部控制的可依賴程度與實質性測試所需要的檢查工作之間缺乏量化關系;被審計單位雖然建立了較為完善的內部控制，如果其管理人員由于種種原因有意不予執行，內部控制的有效性也難以保障;不能直接解決全部審計風險問題。

　　3.風險基礎審計――各種風險因素

　　(1)審計目標：財務報表的真實性、合法性和效益性

　　(2)審計風險模型：審計風險=重大錯報風險×檢查風險

　　重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。――財務報表層次和各類交易、賬戶余額、列報認定層次(固有風險和控制風險)

　　固有風險是指假設不存在相關的內部控制，某一認定發生重大錯報風險的可能性，無論該錯報單獨考慮，還是連同其他錯報構成重大錯報。

　　控制風險是指某項認定發生了重大錯報，無論該錯報單獨考慮，還是連同其他錯報構成重大錯報，而該錯報沒有被單位的內部控制及時預防、發現和糾正的可能性。

　　檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發現這種錯報的可能性。

　　在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系。

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