一、業務循環內部控制測試

　　1.了解并描述采購與付款業務的內部控制

　　通過查閱有關物資采購、倉庫保管、付款等方面的制度，走訪并實地觀察采購部門、倉庫、驗收部門和財會部門等，了解企業采購與付款管理的各方面制度是否健全、手續是否完備、有無分級授權采購制度。

　　2.抽查部分采購業務

　　(1)核對請購單與訂購單是否一致，請購單是否經過適當的授權人員批準，訂購單是否連續編號。

　　(2)核對采購合同上確定的條件、付款日期與財會部門核準的支付條件是否一致。

　　(3)檢查合同是否經過有關部門審查，核對賣方發票所購 物品的名稱、數量、規格和合同是否一致、

　　(4)抽驗部分付款憑證，檢查其是否附有請購單、訂購單、驗收單、付款憑單和驗收單是否連續編號，驗收環節的有效性和計算的正確性。

　　(5)核對采購合同、賣方發票、驗收單與入庫單是否一致。

　　(6)檢查購入材料計價是否正確，被審計單位采用永續盤存制核算時，復核計價正確性。

　　3.付款環節測試

　　抽查應付款償付業務，查明其付款的依據是否準確無誤，付款及記錄、過賬是否及時，對應賬戶是否正確，有關現金折扣的處理是否符合規定。

　　(1)了解應付款項記錄、付款、是否分開，了解有關憑證的傳遞過程;

　　(2)抽查應付款項明細賬.檢查應付款項各明細賬向銀行存款(或現金)日記賬和向總分類賬的過賬情況，證實應付款項會計記錄內部控制的有效性;檢查抽取的明細賬過賬時所附的原始憑證;

　　(3)審核貨款結算手續，檢查應付款項明細賬上金額與訂購單、驗收單、賣方發票是否完全一致;

　　(4)抽取部分支票，檢查簽發的支票是否有被授權人的簽字，支票中各個項目與賣方發票是否一致;

　　(5)追查材料采購明細賬、原材料賬與銀行存款日記賬或應付款項賬戶的過賬是否正確;

　　(6)審查現金折扣的合理性;

　　(7)檢查應付票據內部控制;

　　①走訪觀察應付票據記錄與業務經辦是否獨立，職責分工是否合理。

　　②抽查部分作廢的、退回的票據，查明是否予以注銷，是否編號保存。

　　③了解應付票據總賬與明細賬是否定期核對，并且和債權人提供的有關記錄相調節。

　　4.固定資產內部控制測試

　　(1)了解固定資產的內部控制

　　(2)驗證固定資產的新增手續

　　(3)驗證固定資產退廢手續

　　(4)抽驗固定資產驗收報告

　　(5)檢查固定資產賬、卡的設置情況

　　【2003年試題】

　　下列有關固定資產業務循環的內部控制措施中，有效的預防性控制措施是：

　　A.固定資產使用與報廢審批部門相互獨立

　　B.固定資產購置預算經過使用部門經理審批后實施

　　C.定期盤點固定資產

　　D.內部審計人員對固定資產業務定期監督檢查

　　【答案】 A

　　【解析】BCD屬于事后控制措施。

　　【2006年試題】

　　審計人員抽查被審計單位固定資產賬卡設置情況，目的是為了判斷：

　　A .固定資產賬實的相符性

　　B .固定資產計價的正確性

　　C .固定資產內部控制的執行情況

　　D .固定資產折舊提取的合理性

　　【答案】 C

　　【解析】被審計單位固定資產賬卡設置屬于執行固定資產內部控制。

　　【2007年試題】

　　審計人員對固定資產相關的內部控制進行測試時，應實施的審計程序有：

　　A.驗證新增固定資產的各種手續是否齊全

　　B. 索取固定資產驗收報告，檢查驗收部門工作的獨特性

　　C. 檢查固定資產帳、卡的設置情況

　　D. 分析比較各年度固定資產保險費，查明有無異常變動

　　E. 檢查折舊額計算的正確性

　　【答案】ABC

　　5評價采購與付款業務內部控制

　　通過對采購與付款業務的了解測試，包括行業特征、采購過程功能組織、業務特點、相關會計科目的復雜性等，評價固有風險;通過了解控制環境、控制程序、會計準則，并實施內部控制測試。確定內部控制是否符合各項要求，有無薄弱環節和失控點，評價控制風險，明確賬戶余額、發生額審查的范圍和重點。

　　2008年試題

　　42.為了檢查采購與付款循環內部控制的有效性，審計人員可以采取的測試程序有：

　　A.抽取部分采購業務，檢查請購單是否 經過批準

　　B.檢查驗收單是否連續編號

　　C.比較分析當年與上年應付賬款余額的變動情況

　　D.向債權人函證應付賬款

　　E.觀察驗收部門是否獨立于倉庫保管部門

　　答案：ABE

　　二、審計目標

　　采購與付款循環審計主要針對應付款項、固定資產進行審查，有關存貨審計目標見第三章“生產與存貨循環審計”。

　　1證實應付款項的總體合理性

　　通過分析應付款項的變動情況，確定其合理性，判斷高估資產或低估負債的可能性。

　　2證實采購業務形成的負債的真實性和完整性

　　證實賬面記錄的應付款項等負債記錄的金額為實際發生的金額，是否已全部記錄，是否確實存在，有無少記、漏記、延期記錄或虛設償還記錄，從而造成財務狀況和經營成果不實。

　　3.證實分類正確性

　　審計人員應確認應付款項等分類是否符合企業會計準則規定，相應的賬戶記錄有無錯誤。

　　4.證實采購與付款截止期的正確性

　　審計人員應當確定，決算日前后發生的購置付款業務是否恰當地記錄在所屬的會計期間。

　　5固定資產審計目標

　　(1)證實固定資產的真實性。通過審查，應證實固定資產實際數量與價值是否相同，有無虛掛賬面的情況。

　　(2)證實固定資產的完整性。企業固定資產是否全部記人到有關賬戶中，發生的金額已經記錄，而沒有遺漏。

　　(3)確定固定資產的所有權。應采用一定的方法，確定財務報表所列示的固定資產是否均屬企業所有。

　　(4)證實固定資產分類的正確性。企業的固定資產是否按照有關規定，記錄的金額是經過正確分類的，并相應地設立明細賬進行核算與管理。

　　(5)證實固定資產計價正確性。應證實企業固定資產入賬價值以及增加、減少和結存的計價是否正確，確保已經記錄的金額是正確的金額。

　　(6)證實固定資產交易事項的合法性。應對企業在生產經營中，固定資產的各項增加、減少業務的合法性做出證實，確保記錄金額。

　　(7)證實固定資產折舊方法選用的合規性及其計算的正確性。

　　6確定采購物資和相關負債在財務報表上披露的正確性。