一、業務循環內部控制測試

　　1.了解并描述該循環的內部控制

　　通過收集和審閱與該循環有關的資料、文件。結合實地觀察.采用適當的方法，包括調查表法、流程圖法、文字描述法等加以描述，納入審計工作底稿。

　　2、檢查不兼容職責的劃分

　　(1)走訪、觀察信用部門與應收款項處理部門是否獨立，或分別由不同的人員負責;

　　(2)抽取銷售退回或折讓發票，審查其是否由業務記錄以外的人員批準：

　　(3)驗證壞賬沖銷是否經過收款業務、記賬業務以外的人員批準;

　　(4)了解應收款項賬簿記錄人員與出納員的職責分工。

　　3、測試制度執行情況

　　向有關人員調查、詢問、實地觀察、抽驗有關文件資料.測試檢查有關發票制度、發貨制度、結算制度的實際執行情況。

　　4、審查銷售合同

　　采用抽查法對銷售合同簽訂的程序和形式的合法性、合同內容的完整性、合同中有關雙方權利和義務條款的明確性、合理性出及合同的履約情況等進行審查和評價。

　　5觀察對賬單是否按期寄出

　　通過審查對賬單寄出情況，掌握該環節控制的執行情況。

　　6.審查有關憑證上內部核查的標記

　　審查銷售業務記錄的會計憑證及明細賬，評價內部核查的有效性o

　　7抽查賬齡分析表

　　在測試時，應抽查賬齡分析表，檢查其是否按期編制，對于超過還款期限，且金額較大的客戶，應追查有無信用調查報告與批準?，是否由獨立部門或人員進行。

　　8審查銷售折扣與收款的合理性

　　審計人員需通過查閱制度與詢問方式，了解被審計單位銷售折扣事項，同時抽驗部分應收款項賬簿記錄和銷貨發票與相應的銀行存款日記賬或現金日記賬核對，揭露不符折扣政策的項目。

　　9審核壞賬損失的賬簿記錄及相應的手續

　　對于數額較大的壞賬損失要加以驗證查明有無經過正式的批準，是否由企業授權的主管批準。必要時，對已注銷的應收款項可采取函證方式加以證實。

　　10評價銷售與收款循環內部控制

　　審計人員確定對內部控制信賴程度，指出存在薄弱環節與失控點。評價控制風險，明確實質性測試的范圍與重點，必要時調整或修訂審計計劃。

　　2008年試題

　　21.在銷售與收款循環審計中，審計人員現場觀察對賬單的寄出情況，其目的是：

　　A.證實應收賬款是否真實存在

　　B.證實應收賬款的完整性

　　C.證實主營業務收入的截止期

　　D.測試該環節控制的執行情況

　　答案：D

　　【2007年試題】

　　4、審計人員對被審計單位銷售與收款循環不兼容職責的劃分情況進行檢查時，可實施的審計程序有：

　　A. 觀察信用部門與應收賬款記賬部門是否相互獨立

　　B. 詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單

　　C. 審查有關憑證上內部檢查的標記，評價內部檢查的有效性

　　D. 檢查壞賬準備的計提比例是否合理

　　E.驗證銷售退回是否由業務記錄以外人員批準

　　【答案】AE

　　【2005年試題】

　　審計人員對銷售與收款循環進行內部控制測試的內容有：

　　A.發函詢證應收賬款

　　B.檢查是否按期編制應收賬款賬齡分析表

　　C.實地觀察不兼容職務劃分情況

　　D.審查銷售發票是否經過授權批準

　　E.抽查驗證營業收入賬務處理的正確性

　　【答案】BCD

　　【解析】發函詢證應收賬款和抽查驗證營業收入賬務處理的正確性屬于實質性測試程序。

　　二、審計目標

　　1.營業收入的審計目標

　　(1)證實營業收入的真實性

　　根據權責發生制原則審查、證實企業營業收入的確認是否符合會計準則及有關規定，記錄的金額是實際發生的。

　　(2)證實營業收入計價與分類正確性

　　對企業營業收入進行審查時，應嚴格審查各項收入的分類是否合規、合理，查明有無相互混淆、影響應納稅額及利潤正確性的情況。

　　(3)證實營業收入的完整性

　　查明有無混淆不同會計期間營業收入界限，人為調節企業營業收入的現象等。

　　2應收款項的審計目標

　　(1)證實應收款項真實性

　　審計人員要在充分取證的基礎上，證實應收款項賬面余額是否真實存在，記錄的金額是實際發生的金額.有無虛掛賬面的情況。

　　(2)證實應收款項計價與分類的正確性

　　審計人員要在充分取證，確定銷貨業務發生的真實性、金額計算的正確性以及銷售退回、折讓和折扣真實性的基礎上，確保賬面記錄的金額是正確的，證實其賬面記錄的正確性。

　　(3)證實銷售退回、折讓與折扣的合法性

　　銷售退回、折讓與折扣記錄的金額要符合會計準則的規定。審計人員應對抵減企業營業收入與應收款項的情況予以查明，證實其是否合法，手續是否齊備，要注意從中揭露營私舞弊行為。

　　(4)證實應收款項記錄截止期的正確性

　　通過對決算日前后發生的應收款項業務的審查.確認其是否記錄于正確的會計期間。

　　(5)確認壞賬損失的真實性

　　通過審查證實計提的壞賬準備是否合理，壞賬損失的核銷是否真實、合法，是否確屬收不回來的應收款項。

　　(6)證實應收款項過賬和匯總正確性

　　在財務報表中記錄的應收款項的金額應經過正確的過賬和匯總。證實被審計單位應收款項的明細賬記錄是否正確，總賬記錄是否正確，總賬與明細賬記錄是否一致，同時確認各種應收款項的沖銷及壞賬準備等賬務處理是否正確。

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