會計證《財經法規(guī)與職業(yè)道德》知識點：企業(yè)所得稅
瀏覽
收藏
(一)企業(yè)所得稅的概念
企業(yè)所得稅是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征稅的所得稅。
(二)企業(yè)所得稅征稅對象
凡是在我國境內的企業(yè)和組織(無論是居民企業(yè)，還是非居民企業(yè))取得的生產經營所得和其他所得均應繳納企業(yè)所得稅。
(三)企業(yè)所得稅稅率
實行比例稅率，現行規(guī)定是：
1.基本稅率為25%
2.低稅率為20%。適用于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業(yè)。
(四)企業(yè)所得稅應納稅所得額
應納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。
1.收入總額
企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括納稅人來源于中國境內、境外的生產經營收入和其他收入。
2.不征稅收入
是指從性質上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經濟利益、不負有納稅義務并不作為應納稅所得額組成部分的收入。具體為：
(1)財政撥款
(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。
(3)國務院規(guī)定的其他不征稅收入
3.免稅收入
免稅收入包括：
(1)國債利息收入;
(2)符合規(guī)定條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益;
(3)在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益。
(4)符合規(guī)定條件的非營利組織的收入。
4.準予扣除的項目
(1)成本
是指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費。
(2)費用
是指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外。
(3)稅金
指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及附加。
(4)損失
即納稅人生產、經營過程中的各項營業(yè)外支出、已發(fā)生的經營虧損和投資損失以及其他損失。
(5)其他支出。
5.不得扣除的項目
(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;
(2)企業(yè)所得稅稅款;
(3)稅收滯納金
(4)罰金
(5)超過規(guī)定標準的捐贈支出
(6)贊助支出
(7)未經核定的準備金支出
(8)企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息。
(9)與取得收入無關的其他支出
6.虧損彌補
納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期限最長不得超過5年。5年內不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算。
例：甲企業(yè)資料如下：
1999 -100萬元
2000 +50萬元
2001 +10萬元
2002 +20萬元
2003 -10萬元
2004 +35萬元------應納所得稅5*25%=1.25萬元
2012年會計從業(yè)資格考試報名匯總 環(huán)球網校2012年會計證考試輔導招生
環(huán)球網校會計實務操作班六折優(yōu)惠 2012年會計證保過套餐八折優(yōu)惠
2012年與2011年新版教材變化對比 2012年會計證考前復習與指導
最新資訊
- 會計從業(yè)資格《會計基礎》知識點：費用2019-01-02
- 會計從業(yè)資格考試《財經法規(guī)》知識串講：預決算監(jiān)督2018-12-29
- 會計從業(yè)資格考試《財經法規(guī)》知識串講：預算法律制度2018-12-27
- 會計從業(yè)資格《會計基礎》知識點：營業(yè)外收支2018-12-20
- 會計從業(yè)資格《電算化》知識點：單元格的引用2018-12-19
- 會計從業(yè)資格《電算化》知識點：數據透視表的插入2018-12-19
- 會計從業(yè)資格考試《財經法規(guī)》知識串講：決算2018-12-18
- 會計從業(yè)資格《會計基礎》知識點：所得稅2018-12-03
- 會計從業(yè)資格《會計基礎》知識點：利潤分配2018-12-03
- 會計從業(yè)資格考試《財經法規(guī)》知識串講：預算組織程序2018-11-29
打卡人數
