會計證《財經法規與職業道德》知識點：消費稅
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(一)消費稅的概念與計稅方法
1.消費稅的概念。消費稅是對特定的消費品和消費行為在特定的環節征收的一種商品稅。它是對在中國境內從事生產和出口應稅消費品的單位和個人征收的一種流轉稅，
2.消費稅的計稅
(1)從價計稅時 應納稅額=應稅消費品銷售額×適用稅率
(2)從量計稅時 應納稅額=應稅消費品銷售數量×適用稅額標準
(3)從價定率和從量定額復合征收
(二)消費稅納稅人
消費稅的納稅人是我國境內生產、委托加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定的應稅消費品的單位和個人。
(三)消費稅稅目與稅率
1.消費稅稅目
我國共有14個稅目，分別為：煙;酒及酒精;化妝品;貴重首飾及珠寶玉石;鞭炮、焰火;成品油;汽車輪胎;小汽車;摩托車;高爾夫球及球具;高檔手表;游艇;木制一次性筷子;實木地板。
2.消費稅稅率
采用比例稅率和定額稅率兩種形式，以適應不同應稅消費品的實際情況。
(四)消費稅應納稅額
1.銷售額的確認 納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，這里價外費用指價外向購買方收取的手續費、包裝費、運輸裝卸費。
2.銷售量的確認
(1)銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量。
(2)自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量。
(3)委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量。
(4)進口的應稅消費品，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量。
3.從價從量復合計征
只有卷煙、糧食白酒、薯類白酒采用復合計征的方法。應納稅額等于應稅銷售數量乘以定額稅率再加上應稅銷售額乘以比例稅率。
4.應稅消費品已納稅款扣除
為了避免重復征稅，現行消費稅規定，將外購應稅消費品和委托加工收回的應稅消費品繼續生產應稅消費品銷售的，可以將外購應稅消費品和委托加工收回應稅消費品已繳納的消費稅給予扣除。
(五)消費稅征收管理
1.納稅義務發生時間
(1)納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務的發生時間為：
1)納稅人采取賒銷或分期收款結算方式的，其納稅義務的發生時間，為銷售合同規定的收款日期的當天。
2)納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務的發生時間，為發出應稅消費品的當天。
3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發生時間，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天。
4)納稅人采取其他方式結算的，其納稅義務的發生時間，為移送使用的當天。
(2)納稅人自產自用的應稅消費品，其納稅義務的發生時間，為移送使用的當天。
(3)納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務的發生時間，為納稅人提貨的當天。
(4)納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務的發生時間，為報關進口的當天。
2.納稅期限
納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。
3.納稅地點
國內消費稅由稅務機關征收，進口的應稅消費品消費稅由海關代征。
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