一、職責分工

　　對業務的授權、業務的執行、業務的會計記錄及資產保管需要分工，不得由一個人同時負責以上任何兩項工作。

　　(1)籌資、投資決策和執行相互獨立，防止舞弊發生;

　　(2)籌資、投資業務執行和記錄相互獨立，以相互牽制;

　　(3)籌資、投資業務執行與財會部門監督相互獨立，防止資金管理失控;

　　(4)財會部門內部對資金收付、記錄、復核相互獨立，以保證業務處理正確無誤;

　　(5)盈余公積核算、復核由不同人員完成，有關明細賬與總賬記錄分開，便于核對賬面記錄的一致性，避免發生錯弊。

　　二、信息傳遞程序控制

　　1.授權程序

　　(1)所有的資本交易事項，如股本交易的股票登記、發行、減資或增資等，都必須由企業最高權力機構事先審批與授權;

　　(2)最高管理機構制定舉債政策及內部批準程序;

　　(3)對籌集的資金進行投資時，必須進行可行性研究，決策后授權財會部門執行;

　　(4)償還債務時，要有正式的授權審批程序;

　　(5)盈余公積金的提取和使用按國家有關規定，由股東大會或董事會做出決定辦理，盈余公積中各部分的使用經董事會的授權批準。

　　2.文件和記錄的使用

　　3.審核制度

　　三、實物控制

　　實物控制是對實物文件和實物資產的控制。――限制非授權人接近實物文件和實物資產

　　注：實物文件包括籌資計劃、籌資協議或合同、股東會決議、董事會紀要、總經理辦公會紀要、企業各級領導人批示、投人實物資產驗收單、股票或債券發行批件、發行委托書、投資研究方案、投資協議、借款合同、賬冊憑證等;

　　實物資產包括股票、股權證書、債券、支票、機器設備等。

　　【例題1-單】審查對外投資時，應測試其內部控制環節。以下符合對外投資的內部控制要求的做法是( )

　　A.長期投資一般由財會部門出納員負責，并履行監督控制職責

　　B.無形資產對外投資作價，主要由負責投資審批的企業領導負責

　　C.實物投資的資產價值評估、作價與投資審批工作分離

　　D.股票與債券投資由記賬人員負責

　　【答案】C

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