中國居民企業股權激勵計劃企業所得稅問題明確

　　稅務總局近日下發公告，對中國居民企業實行股權激勵計劃有關企業所得稅處理問題進行明確。

　　公告稱，對股權激勵計劃實行后立即可以行權的，上市公司可以根據實際行權時該股票的公允價格與激勵對象實際行權支付價格的差額和數量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規定進行稅前扣除。

　　公告還稱，對股權激勵計劃實行后，需待一定服務年限或者達到規定業績條件方可行權的，上市公司等待期內會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應年度計算繳納企業所得稅時扣除。在股權激勵計劃可行權后，上市公司方可根據該股票實際行權時的公允價格與當年激勵對象實際行權支付價格的差額及數量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規定進行稅前扣除。

　　公告強調，股票實際行權時的公允價格，以實際行權日該股票的收盤價格確定。

　　該公告自2012年7月1日起施行。

　　兩部門明確出口貨物勞務增值稅和消費稅政策

　　財政部和國家稅務總局日前下發《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》，對近年來陸續制定的一系列出口貨物、對外提供加工修理修配勞務增值稅和消費稅政策進行了梳理歸類，并對在實際操作中反映出的個別問題作了明確。

　　與此同時，國家稅務總局下發《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》，進一步明確出口退稅貨物的條件、范圍、計稅依據、退稅率、申報時限等內容。

　　根據通知和辦法，相關出口退稅政策主要有以下調整：擴大生產企業收購貨物出口退稅的范圍，增加了視同自產的與本企業生產、經營活動相關的貨物；將部分出口貨物由征稅調整為免稅。主要包括出口企業未在規定期限內申報退稅和雖已申報退稅但未在規定期限內向稅務機關補齊有關憑證的貨物等，此次將不予退稅，并按內銷征稅的規定調整為免稅；放寬企業申報退稅的期限。原規定企業須在貨物報關出口后90天內申報退稅，否則不予退稅，現修改為當年出口的貨物須在出口的次月至次年4月的各個增值稅納稅申報期內申報退稅。

　　財政部：化妝品醫藥飲料廣告費稅前扣除政策延續至2015年

　　財政部和國稅總局6月14日發布通知，對于多個行業廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除政策予以明確，其中煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　通知明確，對化妝品制造與銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　此外，對于簽訂廣告費和業務宣傳費分攤協議的關聯企業，其中一方發生的不超過當年銷售(營業)收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業務宣傳費支出可以在本企業扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協議歸集至另一方扣除。

　　該通知自2011年1月1日起至2015年12月31日止執行。

　　藥品經營企業銷售生物制品按3%計繳增值稅

　　近日，國家稅務總局發布《國家稅務總局關于藥品經營企業銷售生物制品有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第20號)，明確藥品經營企業銷售生物制品有關增值稅問題，自2012年7月1日起施行。

　　公告指出，屬于增值稅一般納稅人的藥品經營企業銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。

　　屬于增值稅一般納稅人的藥品經營企業銷售生物制品，選擇簡易辦法計算繳納增值稅的，36個月內不得變更計稅方法。

　　藥品經營企業，是指取得(食品)藥品監督管理部門頒發的《藥品經營許可證》，獲準從事生物制品經營的藥品批發企業和藥品零售企業。

　　國稅總局明確民間投資獲33項稅收優惠

　　日前，國稅總局梳理完成《鼓勵和引導民間投資健康發展的稅收政策》，并通知要求各級稅務機關落實民間投資相關稅收優惠政策，促進民間投資健康發展。

　　據介紹，鼓勵和引導民間投資健康發展的稅收政策涵蓋六大類33項，涉及增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、房產稅、進口關稅等多個稅種。

　　這33項中，包含鼓勵和引導民間資本進入基礎產業和基礎設施領域的稅收政策9項，鼓勵和引導民間資本進入市政公用事業和政策性住房建設領域的稅收政策1項，鼓勵和引導民間資本進入社會事業領域的稅收政策11項，鼓勵和引導民間資本進入金融服務領域的稅收政策4項，鼓勵和引導民間資本進入商貿流通領域的稅收政策1項，以及推動民營企業加強自主創新和轉型升級的稅收政策7項。

　　2011年通過總工會和紅會捐款可享稅前扣除

　　財政部、國家稅務總局日前聯合發布通知，確認中華全國總工會和中國紅十字會總會具有2011年度公益性捐贈稅前扣除資格，個人或企業通過中華全國總工會和中國紅十字會總會進行的公益性捐贈支出，可按規定予以稅前扣除。

　　該通知表示，根據《財政部國家稅務總局關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》(財稅[2009]124號)精神，經財政部、國家稅務總局聯合審核確認，中華全國總工會和中國紅十字會總會具有2011年度公益性捐贈稅前扣除資格，企業(包括企業、事業單位、社會團體以及其他取得收入的組織)或個人2011年度通過中華全國總工會和中國紅十字會總會進行的公益性捐贈支出，可按規定予以稅前扣除。

　　種子(苗)等2012年免稅進口計劃公布

　　財政部網站18日消息，經國務院批準，“十二五”期間對進口種子(苗)、種畜(禽)、魚種(苗)和種用野生動植物種源免征進口環節增值稅，現相關計劃已經核定。

　　根據有關政策及管理辦法的規定，農業部2012年種子(苗)、種畜(禽)、魚種(苗)免稅進口計劃、國家林業局2012年種子(苗)及種用野生動植物種源免稅進口計劃已經核定，各行業企業須按照《財政部海關總署國家稅務總局關于種子(苗)種畜(禽)魚種(苗)和種用野生動植物種源免征進口環節增值稅政策及2011年進口計劃的通知》辦理有關進口手續。

　　稅總：8月起1元以下應納稅額免稅

　　自2012年8月1日起，主管稅務機關開具的繳稅憑證上的應納稅額和滯納金為1元以下的，應納稅額和滯納金為零。國家稅務總局近日發布公告稱，此舉為了提高征收效率，降低征收成本和納稅人負擔。

　　國稅總局表示，該項政策有利于降低納稅人的繳稅成本，減輕納稅人負擔；同時有利于降低稅務機關的征收成本，提高征收效率，減輕稅務征收人員的工作量。