考點三 業務循環內部控制測評(掌握)

　　一、了解并描述采購與付款業務的內部控制

　　二、抽查部分采購業務

　　1.根據重要性原則選取

　　2.檢查與驗證的內容包括：

　　(1)核對請購單與訂購單是否一致，請購單是否經過適當的授權人批準，訂購單是否連續編號。

　　(2)核對采購合同上確定的價格、付款日期與財會部門核準的支付條件是否一致。

　　(3)檢查合同是否經過有關部門審查，核對賣方發票上所購物品的數量、規格、品種與合同是否一致。

　　(4)抽驗部分付款憑單，檢查其是否附有請購單、訂購單、驗收單，付款憑單和驗收單是否連續編號，驗證驗收環節的有效性和計算的正確性。

　　(5)核對采購合同、賣方發票、驗收單與入庫單是否一致。

　　(6)檢查購入材料計價正確與否，被審計單位采用永續盤存制核算時，復核計價正確性。

　　三、付款環節的測試

　　(1)了解應付款項記錄、付款業務是否分開，了解有關憑證的傳遞過程;應付款項總賬與明細賬是否由不同人員記錄;應付款項記錄人員與出納員的職責是否分開。

　　(2)抽取部分支票，檢查簽發的支票是否有被授權人的簽字，支票中各個項目與賣方發票是否一致。

　　(3)檢查應付票據內部控制。

　?、儆^察應付票據記錄與業務經辦是否獨立，職責分工是否合理。簽發票據、記錄、付款有無一人負責的情況。

　?、诔椴椴糠肿鲝U的、退回的票據，查明是否予以注銷，是否編號保存。

　　③了解應付票據總賬與明細賬是否定期核對，并且和債權人提供的有關記錄相調節。

　　四、固定資產內部控制測評

　　1.固定資產新增需要審批，需要可行性研究

　　2.報廢需要審批

　　3.驗收需要有驗收報告，還要保證和財務、倉儲部門的獨立。

　　【例題4-多】(2007)審計人員對與固定資產相關的內部控制進行測試時，應實施的審計程序有( )

　　A.驗證新增固定資產的各種手續是否齊全

　　B.索取固定資產驗收報告，檢查驗收部門工作的獨立性

　　C.檢查固定資產賬、卡的設置情況

　　D.分析比較各年度固定資產保險費，查明有無異常變動

　　E.檢查折舊額計算的正確性

　　【答案】ABC

　　【例題5-多】(2008)為了檢查采購與付款循環內部控制的有效性，審計人員可以采取的測試程序有( )

　　A.抽取部分采購業務，檢查請購單是否經過批準

　　B.檢查驗收單是否連續編號

　　C.比較分析當年與上年應付賬款余額的變動情況

　　D.向債權人函證應付賬款

　　E.觀察驗收部門是否獨立于倉庫保管部門

　　【答案】ABE

　　【例題6-綜】(2009)2009年4月，某審計組對乙公司2008年度財務收支情況進行審計。有關采購與付款循環審計的情況和資料如下：

　　資料1：審計人員在對采購與付款業務內部控制進行調查的過程中了解到：

　　(1)大宗采購由采購部門經理直接指定供應商;

　　(2)各部門提出采購申請，由本部門經理批準后，向供應商發出訂單;

　　(3)由專職人員按月從供應商處取得對賬單，并與應付賬款明細賬相核對;

　　(4)指定會計人員定期核對采購日記賬和總賬。

　　問題：“資料l”中，符合內部控制要求的有( )

　　A.大宗采購由采購部門經理直接指定供應商

　　B.各部門提出采購申請，由本部門經理批準后，向供應商發出訂單

　　C.由專職人員按月從供應商處取得對賬單，并與應付賬款明細賬相核對

　　D.指定會計人員定期核對采購日記賬和總賬

　　【答案】CD

　　【例題7-綜】(2010)資料1.審計人員對丙公司固定資產業務內部控制進行測評。

　　問題：針對“資料1”，下列審計程序中，屬于固定資產業務內部控制測評的有：

　　A.驗證固定資產的新增手續是否齊全

　　B.審查固定資產報廢是否經過審批

　　C.檢查固定資產入賬價值的正確性

　　D.驗證固定資產驗收部門工作的獨立性

　　【答案】ABD

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