2012年會計證會計基礎輔導：財產清查結果(1)
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2012年會計證會計基礎輔導：財產清查結果(1)
一、財產清查結果處理的要求
1、分析產生差異的原因和性質，提出處理意見
2、積極處理多余積壓財產，清查往來款項
3、總結經驗教訓
4、及時調整賬簿記錄，保證賬實相符
二、財產清查結果處理的步驟。
(一)、審批之前的處理：
1.財產清查結束后，企業根據“清查結果報告表”“盤點報告表”等已經查實的數據資料，編制記賬憑證，記入有關賬簿，使賬簿記錄與實際盤存數相符。
盤盈：實際盤點數額大于賬面數額
盤虧：實際盤點數額小于賬面數額
不管盤盈盤虧，均需要根據實際數來調整賬面數
為了反映財產清查的盤盈和盤虧情況，企業會計上應設置“待處理財產損溢”賬戶核算，該科目下設置“待處理固定資產損溢”和“待處理流動資產損溢”兩個明細科目，分別核算固定資產和流動資產的待處理的損溢
(1)審批前財產盤盈的處理
?、賻齑娆F金、原材料或庫存商品盤盈：
借：原材料
庫存商品
庫存現金
貸：待處理財產損溢―待處理流動資產損溢
?、诠潭ㄙY產盤盈：(盤盈固定資產按照評估價值入賬)
借：固定資產
貸: 待處理財產損溢―待處理固定資產損溢
(2)審批前財產盤虧
?、賻齑娆F金或庫存商品盤虧
借：待處理財產損溢―待處理流動資產損溢
貸：庫存現金(或庫存商品)
②原材料
借：待處理財產損溢―待處理流動資產損溢
貸：原材料
應交稅費---應交增值稅(進項稅轉出)
?、酃潭ㄙY產盤虧
借：待處理財產損溢―待處理固定資產損溢
累計折舊
貸：固定資產
2.在做好賬簿調整工作后，同時根據企業的管理權限，將財產清查結果及處理建議報送股東大會或董事會或經理會議或類似機構批準。
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