第二節 交易性金融資產

　　企業應當結合自身業務特點、投資策略和風險管理要求，將取得的金融資產在初始確認時劃分為以下幾類：

　　1.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產;

　　2.持有至到期投資;

　　3.貸款和應收款項;

　　4.可供出售的金融資產。

　　上述分類一經確定，不得隨意變更。

　　一、交易性金融資產概述

　　以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產分為兩類：

　　A、是交易性金融資產;

　　B、是直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

　　滿足以下條件之一的，應劃分為交易性金融資產：

　　1.取得該金融資產的目的主要是為了近期內出售;

　　2.屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一種，且有客觀證據表明企業近期采用短期獲利方式對該組合進行管理;

　　3.屬于衍生工具，比如國債期貨、遠期合同、股指期貨等，其公允價值變動大于零時，應將其相關變動金額確認為交易性金融資產，同時計入當期損益。

　　二、交易性金融資產的取得

　　1、設置賬戶

　　交易性金融資產----類別和品種(成本、公允價值變動)

　　2、取得

　　取得時，按交易性金融資產的公允價值，

　　借：交易性金融資產----成本(公允價值)

　　投資收益(交易費用)

　　應收股利

　　應收利息

　　貸：銀行存款

　　【例2-1】

　　H公司20×8年2月10日從二級市場購入S公司股票3000股，每股購買價格10元，另支付交易手續費230元，款項以存入證券公司投資款支付。

　　借：交易性金融資產――S公司股票――成本　　　　　30000

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　230

　　貸：其他貨幣資金――存出投資款　　　　　　　　　30230

　　【例2-2】

　　L公司20×8年3月25日從二級市場購入以交易為目的，不準備持有至到期的G公司債券，支付價款850000元。其中包含已到付息期但尚未支取的債券利息8000元，另支付交易費用850元。款項以銀行存款全額支付。

　　借：交易性金額資產――G公司債券――成本　　　　842000

　　應收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8000

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　850

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　850850

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