第一節 貨幣資金

　　貨幣資金包括庫存現金、銀行存款、其它貨幣資金。

　　一、庫存現金

　　(一)庫存現金的使用范圍：給個人沒有限制，給單位的不超過1000元。

　　(二)庫存現金限額：開戶行核定3-5天

　　(三)現金日常收支管理：

　　當日送存;不得坐支現金;提取現金，應當由本企業會計部門負責人簽字蓋章;現金需要日清日結。

　　二、銀行存款

　　(一)銀行存款開戶的管理

　　企業開立賬戶，依其不同的用途可以分為基本存款戶、一般存款戶、臨時存款戶和專用存款戶等。

　　(1)基本存款賬戶：只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶，主要用于辦理日常的轉賬結算和現金收付。

　　(2)一般存款賬戶：用于辦理借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。該賬戶可辦理轉賬結算和存入現金，但不能支取現金。不得在同一家銀行的幾個分支機構開立一般存款賬戶。

　　(3)專用存款賬戶：企事業單位因特定用途需要可以開立專用存款賬戶。

　　(4)臨時存款賬戶：存款人因臨時經營活動需要可以開立臨時存款賬戶。

　　(二)銀行結算方式的種類

　　1.銀行匯票(異地)(其它貨幣資金)

　　銀行匯票是由出票銀行簽發，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的款項的票據。

　　委托銀行簽發銀行匯票時

　　①

　　借：其他貨幣資金

　　貸：銀行存款

　　持票購料時

　　②借：原材料

　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額)

　　貸：其他貨幣資金

　　2.商業匯票(同城和異地)(應收票據、應付票據)

　　(1)定義：商業匯票是出票人簽發的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據。使用商業匯票必須要有真實的交易關系或債權債務關系。

　　(2)分類：按承兌人劃分，可以分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。

　　A：購貨簽發并承兌商業匯票時

　　借：原材料

　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應付票據

　　B：銷貨，收到商業匯票

　　借：應收票據

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)

　　3.匯兌(異地)(銀行存款)：

　　匯兌是匯款人委托銀行將款項支付給收款人的結算方式

　　4.托收承付(異地)(應收賬款、應付賬款)

　　托收承付是根據購銷合同由收款人發貨后，委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。適用于經營管理好的企業。

　　5.委托收款(同城和異地)(應收賬款)

　　委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的一種結算方式。

　　6.支票(同城)(銀行存款)

　　支票的提示付款期限為10天 分類：現金支票和轉賬支票

　　7.信用卡

　　【補充例題•多選題】

　　下列可用于異地結算的結算方式有( )

　　A.委托收款

　　B.銀行本票

　　C.匯兌

　　D.托收承付

　　E.商業匯票

　　【正確答案】ACDE

　　【答案解析】銀行本票用于同城結算的結算方式。

　　(三)銀行存款核對

　　賬證相符：銀行存款日記賬與記賬憑證相符

　　賬賬相符：銀行存款日記賬與銀行存款總賬相符

　　賬實相符：銀行存款日記賬與銀行對賬單相符

　　“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調節表”調節相符，如沒有記賬錯誤，調節后的雙方余額應相等。

　　企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，是因為存在未達賬項。發生未達賬項的具體情況有四種：

　　一是企業已收款入賬，銀行尚未收款入賬;

　　二是企業已付款入賬，銀行尚未付款入賬;

　　三是銀行已收款入賬，企業尚未收款入賬;

　　四是銀行已付款入賬，企業尚未付款入賬。

　　銀行存款余額調節表只是為了核對賬目，并不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據。

　　三、其他貨幣資金的核算

　　其他貨幣資金核算的范圍：

　　外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款。

　　【補充例題?多選題】(2009年)

　　下列各項中，應在“其他貨幣資金”科目核算的有( )

　　A.銀行本票存款

　　B.銀行匯票存款

　　C.支票存款

　　D.收到的商業匯票

　　E.存出投資款

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】其他貨幣資金核算的范圍：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款。

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