2012年經濟師《中級財政稅收》重點難點輔導9(7)
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(三)綜合分析題
1.2005年案例分析題
A企業2008年2月1日委托B企業(雙方均為增值稅一般納稅人)代銷一批商品，商品的實際成本為1 000 000元，代銷價格為1 500 000元(不含稅)，雙方協商代銷手續費為代銷價格(不含稅價格)的10%。企業發出商品時未作賬務處理。2月20日A企業收到B企業的代銷清單，清單上注明代銷商品已經全部售出，A企業開具增值稅專用發票。2月25日，A企業收到B企業的代銷款1 605 000元，并作如下賬務處理：
借：銀行存款 1 605 000
貸：應付賬款 1 605 000
根據上述資料，回答下列問題(注：城市維護建設稅、教育費附加暫不考慮)。
(1)A企業發出代銷商品時應作賬務處理為( )。
A.借：應收賬款 1 000 000
貸：庫存商品 1 000 000
B.借：委托代銷商品 1 000 000
貸：庫存商品 1 000 000
C.借：應收賬款 1 500 000
貸：主營業務收入 1 500 000
D.借：應收賬款 1 000 000
貸：主營業務收入 1 000 000
『正確答案』B
(2)該筆業務B企業應納增值稅為( )。
A.0元 B.85 000元 C.229 500元 D.255 00元
『正確答案』A
(3) B企業收到的手續費應計算繳納的稅收為( )。
A.營業稅4500元
B.營業稅7500元
C.增值稅21 994.87元
D.增值稅25 500元
『正確答案』B
(4)A企業發生的代銷手續費應計入( )。
A.“主營業務成本”賬戶的借方
B.“主營業務收入”賬戶的借方
C.“銷售費用”賬戶的借方
D.“其他業務支出”的借方
『正確答案』C
(5)A企業的賬務處理影響的稅收有( )。
A.少繳增值稅85000元
B.少繳增值稅255000元
C.少繳企業所得稅87500元
D.少繳企業所得稅165000元
『正確答案』BC
『答案解析』少繳增值稅=1 500 000*17%=255 000元，少繳企業所得稅=(1 500 000-1 000 000 -150 000)*25%=87500元。
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