2012年經濟師《中級財政稅收》重點難點輔導6(8)
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(三)案例分析題
1.某生產企業，2008年有關會計資料如下：
(1)年度會計利潤總額為200萬元;
(2)全年銷售收入為2000萬元;
(3)“管理費用”中列支的業務招待費25萬元，廣告費和宣傳費350萬元;
(4)“營業外支出”中列支的稅收罰款1萬元，公益性捐贈支出25萬元;
(5)“投資收益”中有國債利息收入5萬元，從深圳某聯營企業分回利潤17萬元，已知聯營企業的所得稅率為15%。
假設該企業所得稅稅率為25%。根據上述資料回答下列問題：
(1)不得從稅前列支的業務招待費金額為( )。
A.5000元 B.100000元 C.150000元 D.200000元
『正確答案』C
『答案解析』業務招待費的60%=25×60%=15萬元，銷售收入的5‰=2000×5‰=10萬元，只能按10萬元扣除，實際支出的25萬元與10萬元之間的差額15萬元不得在稅前列支。
(2)下列表述中正確的有( )。
A.稅收罰款不得在稅前列支
B.公益性捐贈支出可以全額在稅前列支
C.公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分準予扣除
D.捐贈支出不得在稅前列支
『正確答案』AC
(3)下列對投資收益的稅務處理中正確的做法有()。
A.取得的國債利息收入屬于不征稅收入
B.從被投資企業分回的利潤應調增應納稅所得額
C.從被投資企業分回的利潤應補繳企業所得稅
D.從被投資企業分回的利潤屬于免稅收入
『正確答案』D
(4)可以在稅前列支的廣告費和業務宣傳費金額為()。
A.400000元 B.160000元 C.3000000元 D.3500000元
『正確答案』C
(5)該企業2008年應納企業所得稅為( )
A.500000元 B.600000元 C.612500元 D.632500元
『正確答案』C
『答案解析』會計利潤200萬元
業務招待費調增15萬元;廣告費和業務宣傳費調增50萬元;罰款調增1萬元，公益性捐贈調增1萬元(25-24);國債利息收入5萬元和聯營企業分回的利潤免稅，調減22萬元。
應納稅所得額=200+15+50+1+1-5-17=245萬元
應納稅額=245×25%=61.25萬元
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