2012年會計(jì)基礎(chǔ) 預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：第七章(3)
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第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法$lesson$
不同的財(cái)產(chǎn)物資，其清查方法也有所不同。
一、貨幣資金的清查方法
1.現(xiàn)金的清查。現(xiàn)金清查的主要方法是通過實(shí)地盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，確定賬存與實(shí)存是否相符及盈虧情況。清查時(shí)，為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，出納人員必須在場，現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點(diǎn)，清查人員從旁監(jiān)督，不允許用不具法律效力的借條、收據(jù)等抵充庫存現(xiàn)金。
現(xiàn)金清查后應(yīng)填寫“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，以其作為原始憑證來調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表的格式參見表7-1。
2.銀行存款的清查。銀行存款的清查，是采用與開戶銀行核對賬目的方法進(jìn)行的，即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆進(jìn)行核對，來查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。
銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單不一致的原因有兩個(gè)方面：一是雙方或一方記賬有錯誤;二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。
所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指企業(yè)和銀行之間，由于記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已入賬，另一方未入賬的事項(xiàng)。對于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整。
企業(yè)和銀行的未達(dá)賬項(xiàng)，一般有以下四種情況。
(1)企業(yè)已收款記賬，銀行尚未收款記賬。
(2)企業(yè)已付款記賬，銀行尚未付款記賬。
(3)銀行已收款記賬，企業(yè)尚未收款記賬。
(4)銀行已付款記賬，企業(yè)尚未付款記賬。
由于以上未達(dá)賬項(xiàng)的存在，會使企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單的存款余額不符。出現(xiàn)上述(1)、(4)兩種情況會使企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額大于開戶銀行的存款戶賬面余額;出現(xiàn)(2)、(3)兩種情況會使企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于開戶銀行的存款戶賬面余額。
為了消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，企業(yè)應(yīng)根據(jù)核對后發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬款編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，據(jù)以調(diào)節(jié)雙方的賬面余額，確定企業(yè)銀行存款實(shí)有數(shù)。
銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制，是以雙方賬面余額為基礎(chǔ)，各自分別加上對方已收款入賬而自己這一方尚未入賬的數(shù)額，減去對方已付款入賬而自己這一方尚未入賬的數(shù)額。