2012年會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：第六章(5)
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三、科目匯總表賬務(wù)處理程序$lesson$
(一)科目匯總表賬務(wù)處理程序的概念與特點(diǎn)
又稱(chēng)記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序。
科目匯總表賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)是先定期把全部記賬憑證按科目匯總，編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬。
原始憑證 匯總原始憑證 記賬憑證匯總 科目匯總表 總分類(lèi)賬
(二)科目匯總表的編制方法
可以每月匯總一張，也可以每旬匯總一張
(三)會(huì)計(jì)憑證和賬簿的設(shè)置
1.憑證設(shè)置。采用科目匯總表賬務(wù).處理程序時(shí)，記賬憑證的設(shè)置如下：
采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種格式(經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位可以采用現(xiàn)金收款憑證和銀行收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證及轉(zhuǎn)賬憑證五種格式)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)分別編制不同的記賬憑證。
2.賬簿設(shè)置。采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，對(duì)賬簿設(shè)置的要求與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。
(四)賬務(wù)處理程序
科目匯總表賬務(wù)處理程序的核算步驟如下：
1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;
2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;
3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;
4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類(lèi)賬;
5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表;
6.根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬;
7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類(lèi)賬的余額同有關(guān)總分類(lèi)賬的余額核對(duì)相符;
8.期末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
(五)優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍
科目匯總表賬務(wù)處理程序優(yōu)點(diǎn)是：減輕了登記總分類(lèi)賬的工作量，并可做到試算平衡，簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)。其缺點(diǎn)是：科目匯總表不能反映賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目。
它適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。
【補(bǔ)充例題】6
多選：科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)有( )
A 減輕了登記總分類(lèi)賬的工作量
B 科目匯總表能反映賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系
C 科目匯總表不能反映賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系
D 不能減輕登記總分類(lèi)賬的工作量
【答案】 AC
(五)科目匯總表賬務(wù)處理程序的應(yīng)用