2013年會計從業資格考試《會計基礎》考點總結：財產清查
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第八章 財產清查
1.財產清查的概念：財產清查是指對貨幣資金、實物資產和往來款項的盤點或核對，確定其實存數，查明帳存數與實存數是否相符的一種專門方法。
2.財產清查的意義：(1)確保會計資料真實可靠 (2)保護財產物資的真實完整 (3)促進財產物資的有效使用 (4)確保財經紀律的貫徹執行
3.按清查范圍分：全面清查和局部清查
4.全面清查是指對全部財產物資進行盤點和核對，因此包括各種在途物資，委托外單位加工，保管的材料。
5.需要全面清查的情況：a.企業編制年度會計報告 b.單位撤銷、分立、合并或改變隸屬關系 c.中外合資、國內聯營 d.開展清產核資 e.單位主要負責人調離工作
6.局部清查的要求：
a. 庫存現金應由出納員在每日業務終了時點清，做到日清月結
b.對于銀行存款和銀行借款，應由出納員每月同銀行核對一次
c.材料、在產品和產成品除年度清查外，應有計劃地每月重點抽查，對于貴重的財產物資，應每月清查盤點一次
d.債權債務，應在年度內至少核對一至兩次
7.按清查時間分:定期清查(年末、季末、月末)和不定期清查。
8.企業在編制年度會計報告前，應當全面清查財產，核實賬務。各單位應當定期將會計賬記錄與實物、款項及有關資料相互核對，保證會計賬記錄與實物及款項的實有數相符。
例：現金出納員發生變動時，應對其保管的庫存現金進行清查，這種財產物資屬于(B)
A.全面清查和定期清查 B.局部清查和不定期清查
C.全面清查和不定期清查 D.局部清查和定期清查
9.實地盤存制：根據期末盤點數量倒推發出數。不會出現賬實不符的情況。
本期發出數=賬面期初結存數量+期賬面增加合計數量-期末盤點實際結存數量
定期末財產物資的庫存數量方法：實際庫存數量=盤點數量+已提未銷數量-已銷未提數量
10.實地盤存制優點：核算簡單 缺點：無法結算出日常的賬面余額，不利于掌握財務進銷和財產溢缺情況，手續不嚴密，不利于管理。
使用范圍：價值低，品種雜，進出頻繁的商品或材料物資。
22.永續盤存制：賬面期末數量=賬面期初數量+期賬面增加合計數量-本期賬面發出數量
13.無論永續盤存制還是實地盤存制均需要進行實地盤點(相同點)，但兩者盤點
的目的不同，前者是為了達到賬實一致，后者是為了倒算出發出數。
14.庫存現金的清查：實地盤點法，出納員必須在場，不能白條抵庫，與日記賬核對后填制庫存現金盤點報告表，有盤點人員與出納共同簽章。
15.銀行存款的清查：對賬單法
16.企業銀行存款日記賬的余額與對賬單的余額不一致的原因：一是由于企業與開戶銀行雙方或其中某一方記賬有錯誤，二是存在未達賬項。
17.對賬單關系：日記賬核對后余額=核對前余額+銀收企未收―銀付企未付
對賬單核對后余額=核對前余額+企收銀未收―企付銀未付
調整后的余額是企業銀行存款實有數。
其中：企收銀未收和銀付企未付會使企業銀行存款日記賬賬面余額大于銀行對賬單余額
銀收企未收和企付銀未付會使企業銀行存款日記賬賬面余額小于銀行對賬單余額
18.未達賬項是指在企業和銀行之間，由于憑證的傳遞時間不同而導致一方已接到有關結算憑證且已登記入賬，而另一方尚未接到有關結算憑證而未入賬的款項。
19.企業不應該也不需要根據調節后的余額調整銀行存款日記賬余額，銀行存款余額調節表不能作為記賬的原始依據。對于銀行已入賬而企業未入賬的未達賬項，企業應在收到有關結算憑證后再進行有關賬務處理。
20.實物資產的清查：實地盤點法和技術推算法(大量成堆，價廉笨重不能逐項清點的物資如煤、砂石) 清查時，保管員必須在場。
21.清查完畢，填制盤存單(是原始憑證但不能直接調整賬簿記錄)再根據帳存數填制實存賬存對比表(盤盈盤虧報告表)，企業可以根據實存賬存對比表(盤盈盤虧報告表)庫存現金盤點報告表直接調整賬簿記錄。
22.往來款項的清查：發函詢證法。清查完畢后，填制往來款項清查結果報告表(不能直接調整賬簿記錄)
23.對于財產清查結果的賬務處理一般分兩步進行，即審批前先調整有關賬面記錄，審批后轉入有關賬戶。
24.“待處理財產損益”賬戶屬于雙重性質賬戶，借方登記盤虧數和經批準處理盤盈轉銷數，貸方登記盤盈數和經批準處理的盤虧轉銷數;借方余額，表示尚待處理的盤虧大于尚待處理的盤盈數，貸方余額，表示尚待處理的盤盈大于尚待處理的盤虧，會計年度終了，該賬戶無余額。
25.庫存現金的盤盈盤虧核算：無法查明原因的長款記入營業外收入，短款記入管理費用，由出納員賠償的部分記入其他應收款。(審批后的處理)
26.存貨盤盈盤虧處理：盤盈沖減管理費用，自然損耗、定額損耗、超定額損耗、收發計量差錯、管理不善、原因不明等引起的盤虧扣除殘料價值和過失人賠償后記入管理費用，自然災害或意外事故引起的盤虧扣除殘料價值和可回收的賠償后記入營業外支出。
27.固定資產盤盈盤虧處理：盤盈的固定資產作為前期差錯處理，按重置成本記入以前年度損益調整，盤虧固定資產凈值記入“待處理財產損益”批準后轉入營業外支出。
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