2013年北京會計證《會計基礎》精講：銀行結算賬戶
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銀行存款是企業存入銀行和其他金融機構的貨幣資金，是企業貨幣資金的重要組成部分。
一、銀行結算賬戶的管理
(一)開戶地點
企業一般應在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶，以辦理存款、取款和轉賬等結算，符合規定條件的，也可以在異地開立銀行結算賬戶。
(二)賬戶類型
銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。1.基本存款賬戶：是企業的主辦賬戶，企業日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取，應通過該賬戶辦理。一般企事業單位只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶。該賬戶實行開戶許可制度，必須憑中國人民銀行當地分支機構合法的開戶許可證辦理。
2.一般存款賬戶：是企業因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶。用于辦理借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。該賬戶可辦理轉賬結算和存入現金，但不能支取現金。
3.專用存款賬戶：企事業單位因特定用途需要可以開立專用存款賬戶，用于辦理各項專用資金的收付。
4.臨時存款賬戶：企業因臨時需要并在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶，用于辦理臨時機構以及企業臨時經營活動發生的資金收付。
(三)賬戶管理
企事業單位不得為還貸、還債和套取現金而多頭開立基本存款賬戶;不得出租、出借賬戶;不得違反規定在異地存款和貸款而開立賬戶;任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立賬戶存儲。
【例題22】主要用于辦理日常轉帳結算和現金收付業務的銀行存款賬戶是( )
A專用存款賬戶 B 臨時存款賬戶 C 一般存款賬戶 D 基本存款賬戶
答案：D
【例題23】一般企事業單位只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個( )
A基本存款賬戶 B一般存款賬戶 C 臨時存款賬戶 D 專用存款賬戶
答案：A
解析：一般企事業單位只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶
【例題24】企業下列作法中，屬于錯誤作法的是( )
A在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶
B在多家銀行機構開立基本存款賬戶
C用一般存款賬戶辦理現金繳存
D為還貸、還債需要，多頭開立基本存款賬戶
答案：BD
【例題25】企業必須在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶，不得在異地開立銀行結算賬戶。( )
答案：錯
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