2013年北京會計證《會計基礎》精講：庫存現金的核算
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三、庫存現金的核算
企業應設置“庫存現金”賬戶，借方記庫存現金增加，貸方記庫存現金減少，期末余額在借方反映期末庫存現金的實有數。
(一)庫存現金總分類核算
1.庫存現金收入的核算
【例題10：教材例9―2】 收回甲公司所欠零星貨款庫存現金800元。
借：庫存現金 800
貸：應收賬款――甲公司 800
【例題11：教材例9―3】出售多余材料收入庫存現金200元。(未考慮增值稅和材料成本的結轉)
借：庫存現金 200
貸：其他業務收入 200
【例題12：教材例9―4】收回職工借款300元。
借：庫存現金 300
貸：其他應收款――××× 300
2.庫存現金支出的核算
【例題13：教材例9―5】用庫存現金610元購買辦公用品。
借：管理費用 610
貸：庫存現金 610
【例題14：教材例9―6】以庫存現金35 000元發放職工工資。
借：應付職工薪酬 35 000
貸：庫存現金 35 000
【例15：教材例9―8】職工李明出差預借差旅費1000元，以庫存現金支付。
借：其他應收款――李明 1 000
貸：庫存現金 l 00O
【補 】接上例，報銷差旅費1000元。
借：管理費用 1 000
貸：其他應收款 1 000
若報銷差旅費1100元。
借：管理費用 1 100
貸：其他應收款 1 000
庫存現金 100
若報銷差旅費800元。
借：管理費用 800
庫存現金 200
貸：其他應收款 1 000
【例題16-單選】 以現金支付采購人員預借差旅費，應借記( )賬戶核算。
A.庫存現金 B.管理費用
C.材料采購 D.其他應收款
答案：D
(二)庫存現金明細分類核算――日記賬
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