2013年北京會計證《會計基礎》精講：對賬
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第四節 對賬
(一)對賬的概念
對賬是核對賬目，是為了保證賬簿記錄的正確性，而進行的有關賬項的核對工作。
(二)對賬的內容
1.賬證核對
核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記賬方向是否相符。一般是在日常編制憑證和記賬過程中進行，檢查所記賬目是否正確。
2.賬賬核對
核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：
(1)總賬賬簿有關賬戶的余額核對：
總分類賬各賬戶借方期末余額=總分類賬各賬戶貸方期末余額
(2)總賬賬簿與所屬明細分類賬簿核對。
總分類賬的借方、貸方本期發生額和期末余額與所屬明細分類賬的借、貸方本期發生額和期末月之和應核對相等。
(3)總賬與日記賬核對
現金日記賬和銀行存款日記賬期末余額應與總分類賬的庫存現金、銀行存款期末余額核對相符。
(4)明細分類賬簿之間的核對。
會計部門的財產物資明細賬期末余額與財產物資保管和使用部門的有關財產物資明細賬期末余額應核對相符。
3.賬實核對：各項財產物資、債權債務等賬面余額與實有數額之間的核對。
賬實核對包括：
(1)庫存現金日記賬賬面余額與庫存現金實際庫存數額相核對;
【注】現金日記賬賬面余額應每天同庫存現金實際庫存數相核對。
不準以借條抵充庫存現金或挪用庫存現金，做到日清月結。
(2)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額相核對;
銀行存款日記賬的賬面余額，應同開戶銀行寄送企業的銀行對賬單相核對，一般至少一月核對一次。
(3)各種財產物資明細賬賬面余額與財產物資的實有數額相核對;
(4)各種債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄核對。
【例題20 】對賬時，賬賬核對不包括( )。
A總賬各賬戶的余額核對
B總賬與明細賬之間的核對
C總賬與備查簿之間的核對
D總賬與日記賬的核對
答案：C
【例題21 】對賬的內容包括( )
A證證核對 B 賬證核對 C賬賬核對 D賬款核對
答案：BC
【例題22 】賬證核對就是指賬簿與記賬憑證核對。( )
答案：×
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